plánování s úmyslně vadné zadavatel věří (IDGTs)—i přes přezdívku—má mnoho výhod. Ve skutečnosti tato zavedená technika není vůbec vadná; termín „vadný“ popisuje Vliv pravidel zdanění příjmů na tyto nástroje. Zde budeme diskutovat o spletité IDGTs, včetně toho, jak mohou být součástí rozvojových komplexní realitní plány a jak mohou být velmi daň „efektivní“ pro účely daně z nemovitostí.
co je to IDGT?,
IDGT je neodvolatelná důvěra nejčastěji založená ve prospěch manžela nebo potomků poskytovatele. Důvěra je neodvolatelná konstrukcí za účelem odstranění podkladových svěřenských aktiv z majetku poskytovatele. Měla by být zřízena s nezařazenou stranou jako správcem, aby se zabránilo náhodnému zařazení do majetku grantora.,
Také, aby zadavatel zachovat daňové povinnosti, věřte nástroj musí obsahovat jeden zadavatel důvěru ustanovení z IRC sekcí 671-679, což je daň „efektivní“ pro účely daně z nemovitostí ale daň „vadný“ pro účely daně z příjmů; jinými slovy, důvěra příjem bude zdaněn zadavatel úrovni, spíše než úroveň důvěryhodnosti.
Zde jsou některé z nejčastěji používaných zadavatelem důvěru ustanovení:
-
znovu získával důvěru aktiv., Podle oddílu 674 písm.c) IRC si poskytovatel ponechává pravomoc znovu získat aktiva z fondu a nahradit je jinými aktivy ekvivalentní hodnoty. Tento zachovaný zájem nebrání grantorovi v tom, aby dokončil dar důvěře.
-
půjčky od trustu. IRC § 672(a) umožňuje věřit, obsahují ustanovení umožňující zadavateli nebo jiné nonadverse strany pravomoc přijímat úvěry od důvěry, bez dostatečného zájmu nebo bezpečnosti. Vyvolat zadavatel důvěru stav, tato síla musí být uloženy u zadavatele a není dána pouze správce.,
-
Změna příjemců. Podle oddílu 674 písm.a) IRC může důvěra poskytnout poskytovateli sílu dispozice, která ovlivňuje prospěšné požívání příjmů z důvěry nebo jistiny. Grantor by si například mohl zachovat pravomoc přidávat nepřenosné příjemce nebo přímé rozdělení stávajícím příjemcům.,
je nezbytné, aby kreslič z IDGT nástroj být si vědom všech výjimky zadavatel důvěru ustanovení, která by mohla mít negativní důsledek buď ztrácí zadavatel důvěru stav nebo způsobuje věřit, že se počítá v majetku zadavatele.
Jak na financování IDGT
fond záměrně vadné zadavatel věří, zadavatelé mají dvě možnosti: aby se úspěšně absolvováno dar věřit nebo se zapojit do splátkový prodej věřit.
dokončený dárek. Dary jsou nejčastějším způsobem financování IDGT., Grantor dělá neodvolatelný, dokončený dar požadovaného majetku důvěře. Darování zhodnocujících aktiv sklízí největší užitek-příjem může být zachován důvěrou a předán příjemcům. Navíc se grantor vyhýbá dodatečným převodním daním z aktiva, i když dochází k významnému zvýšení hodnoty.
Pokud dar překročí roční částku vyloučení za rok, ve kterém je dar vyroben ($15,000 pro 2020), převody na IDGT jsou zdanitelné dary, které sníží jednotný dar a daň z nemovitosti.
splátkový prodej., Jeden způsob, jak se vyhnout daně darovací toho vyplývá pro zadavatele prodat zhodnocování majetku(y) na důvěryhodnosti, typicky v prodej na splátky. Na oplátku obdrží grantor úrokovou směnku splatnou důvěrou.
Protože IDGT je zadavatel věřte, že žádná daň je splatná na jakýkoli zisk z prodeje—zadavatel je zacházeno jako s prodal něco him – nebo sama. Zadavatel uchovává schopnost udržet tok příjmů od splátky nebo platby úroků jsou vyrobeny tak, aby důvěra roste hodnota důvěry corpus pro příjemce., Pokud je hodnota směnky ekvivalentní hodnotě prodaného majetku,neexistuje žádná daňová povinnost.
Real-Svět Aplikace
Pro ilustraci, jak IDGT funguje, vezměme si tento příklad:
Nicku, bohatý vlastník nemovitosti, by ráda zřídila svěřenecký odstranit některé ocenil majetek z jeho panství a předávat je dál svým dětem, Mike a Mary.
Nickův majetek je oceněn na více než 20 milionů dolarů,takže určitě čelí daňové povinnosti. Konkrétně vlastní nájemní nemovitost ve vysoce profilované Kalifornské čtvrti., Nemovitost má hodnotu přibližně 4 miliony dolarů a oceňuje přibližně 4 procenta ročně. Nick by měl žít dalších 20 let.
Takže, jaké jsou Nickovy možnosti?
-
Pokud Nick nic nedělá a drží se na pláži jako jednotlivec, po 20 letech by odkázal majetek v hodnotě zhruba $8,764,493. To by využilo značné množství jeho $ 11.58 milionů federální sjednocený dar a osvobození od daně z nemovitostí, méně kreditů, které může mít.,
-
Pokud daruje majetek IDGT, použije pouze 4 miliony dolarů svého jednotného vyloučení a může Mikeovi a Mary poskytnout výhodu růstu aktiva, aniž by došlo k další odpovědnosti za převod-daň.
-
Pokud Nick prodá aktivum IDGT v splátkovém prodeji, mohl by obdržet úrokovou směnku výměnou za aktivum. Úrok by mohl být použit k zaplacení daně z příjmu nebo k pobytu v důvěře-další zvýšení jeho daru Mikeovi a Mary.,
Výhody pro Klienty a Jejich Příjemců
výše uvedený příklad ilustruje některé z výhod vytvoření IDGT a financování s zhodnocování majetku. Tento přístup slouží i jako kombi-mrazící technika—tím, že příjemce ve prospěch uznání, aniž by vznikly dodatečné transferových daní a jako způsob, jak odstranit aktiva zcela od zadavatele nemovitostí tím, že je v neodvolatelné důvěry.,
daně z příjmu zaplacené poskytovatelem dále snižují hodnotu nemovitosti a tyto daně se nepovažují za dodatečné dary důvěře nebo jejím příjemcům. Kromě toho, pokud se zadavatel zabývá prodej aktiv svěřeneckého výměnou za směnku, není tam žádný uznání zisku nebo ztráty.
příjem získaný fondem je v podstatě získán bez odpovědnosti za daň z příjmu komukoli jinému než poskytovateli. Výhody bezcelního růstu se zvyšují pouze s postupem času a aktiva oceňují., A protože z komprimovaných sazba daně harmonogram věří, zadavatel je obvykle v nižší daňové pásmo než věřit, což činí financování IDGT s zhodnocování majetku také vhodné pro příjmy daňové úspory.
další výhoda pochází ze skutečnosti, že IDGT je Trust grantor. To dává grantorovi schopnost ovládat (do jisté míry) prospěšné potěšení z důvěry., Mnoho forem neodvolatelné trusty, které neobsahují zadavatel důvěru ustanovení vyžadují, aby zadavatel vzdát se všech práv a pravomocí, pokud jde o důvěru a důvěru aktiva, bez udržel zájem.
takže navzdory neodvolatelnému designu nabízí IDGTs daňové výhody a také přidanou úroveň flexibility pro poskytovatele.
Vítězná strategie
při odpovídajícím návrhu a financování může být IDGTs velmi užitečným nástrojem, když je čas vyvinout komplexní plány nemovitostí., Mohou účinně zmrazit hodnota aktiv převedených na důvěře, dává maximální daňové úspory pro zadavatele. A když je důvěra konečně rozdělena, mohou příjemci využívat výhod bezcelního růstu aktiv.
Commonwealth neposkytuje právní ani daňové poradenství.
Poznámka Editora: tento příspěvek byl původně publikován v lednu 2017, ale aktualizovali jsme jej, abychom vám přinesli relevantnější a včasnější informace.