jäämistöoikeudellisia tarkoituksellisesti viallisia myöntäjä luottaa (IDGTs)—huolimatta monikerin—on monia etuja. Itse asiassa, tämä vakiintunut tekniikka ei ole viallisia ollenkaan; termi ”viallisia”, kuvailee vaikutus tulojen verotusta koskevien sääntöjen näitä välineitä. Täällä, me keskustella perinpohjin IDGTs, kuten miten he voivat olla mukana kehittämässä kattavaa kiinteistö suunnitelmat ja miten ne voivat olla hyvin vero ”tehokas” ja perintövero tarkoituksiin.
mikä on IDGT?,
IDGT on peruuttamaton luottamus, joka useimmiten perustetaan myöntäjän puolison tai jälkeläisten eduksi. Rahasto on rakenteeltaan peruuttamaton, jotta omaisuuserät voidaan poistaa toimiluvan haltijan omaisuudesta. Se olisi perustettava sellaisen osapuolen kanssa, joka ei ole asiasta kiinnostunut, edunvalvojaksi, jotta vältettäisiin sen vahingossa sisällyttäminen toimiluvan myöntäjän kuolinpesään.,
Myös, jotta myöntäjä ylläpitää tuloveroa, luottamus välineen on oltava yksi myöntäjä luottaa säännös IRC kohdat 671-679, jolloin se vero ”tehokas” ja perintövero tarkoituksiin, mutta vero ”viallisia” verotuksessa, toisin sanoen, luottamus tulot verotetaan myöntäjä tasolla, pikemminkin kuin luottaa tasolla.
Tässä muutamia yleisimmin käytetty myöntäjä luottaa määräysten mukaisesti:
-
Palautuu luottamus omaisuutta., Nojalla IRC § 674(c), käyttöoikeussopimuksen myöntäjä säilyttää valta hankkia varoja luottamus ja korvata ne muiden omaisuuserien vastaava arvo. Tämä säilyttänyt korko ei estä toimihenkilöä tekemästä täytettyä lahjaa rahastolle.
-
lainanotto rahastosta. IRC-Osiossa 672(a) avulla luottamus sisältää säännöksen, joka antaa käyttöoikeussopimuksen myöntäjälle tai muita nonadverse puolueen valta ottaa lainaa luottaa ilman riittävää kiinnostusta tai turvallisuutta. Jotta grantor trust-asema saataisiin aikaan, toimiluvan myöntäjän on säilytettävä tämä valta eikä sitä saa antaa yksinomaan edunvalvojalle.,
-
edunsaajien muuttaminen. Nojalla IRC § 674(a), luottamus voi antaa myöntäjä valtaa disposition, joka vaikuttaa hyödyllistä nautintoa luottamus tulot tai pääoma. Toimiluvan myöntäjä voisi esimerkiksi säilyttää valtuutensa lisätä veloituksettomia tuensaajia tai jakaa suoraan nykyisille tuensaajille.,
on tärkeää, että laatijan on IDGT väline olla tietoinen kaikista poikkeuksia myöntäjä luottaa säännöksiä, joilla voisi olla negatiivinen seuraus joko menettää myöntäjä luottaa tilan tai aiheuttaa luottamus voidaan laskea kuolinpesä myöntäjä.
Miten Rahasto on IDGT
rahoittaa tahallaan viallisia myöntäjä luottaa, käyttöoikeussopimuksen myöntäjällä on kaksi vaihtoehtoa: tehdä valmiiksi lahja luottamus tai harjoittaa erän myyntiin luottamus.
valmis lahja. Lahjat ovat yleisin tapa rahoittaa IDGT., Myöntäjä tekee peruuttamattoman, valmiin lahjan halutusta omaisuudesta rahastolle. Varojen arvostaminen hyödyttää eniten-rahasto voi säilyttää tulot ja siirtää ne edunsaajille. Plus, toimiluvan myöntäjä välttää ylimääräisiä varainsiirtoveroja omaisuuserän vaikka on merkittävä nousu arvo.
Jos lahja ylittää vuotuisen syrjäytymisen määrästä vuonna, jolloin lahja on tehty (15 000 dollaria vuoteen 2020 mennessä), mutta siirtää IDGT ovat veronalaisia lahjoja, jotka vähentävät myöntäjä on yhtenäinen lahja-ja perintövero luotto.
osamyyntiä., Yksi tapa välttää lahjaveron seuraus on, että käyttöoikeussopimuksen myöntäjä myydä arvostaa omaisuuserä(t) luottamus, tyypillisesti erä myyntiin. Vastikkeeksi toimiluvan myöntäjä saa korollisen velkakirjan, jonka rahasto maksaa.
Koska IDGT on myöntäjä luottaa, veroa ei peritä mitään hyötyä myynti—antaja on käsitelty myynyt jotain itselleen. Käyttöoikeussopimuksen myöntäjä pitää kyky ylläpitää tuloja alkaen erässä, tai korot ovat luottamus kasvaa arvo, luottamus corpus edunsaajille., Jos velkakirjan arvo vastaa myydyn omaisuuden arvoa, lahjaveroa ei ole.
reaalimaailman Sovellus
havainnollistaa, miten IDGT toimii, mieti tätä esimerkkiä:
Nick, varakas kiinteistön omistaja, haluaisi perustaa luottamus poistaa joitakin arvokkaita voimavaroja hänen estate ja siirtää niitä pitkin hänen lapset, Mike ja Mary.
Nickin kuolinpesän arvo on yli 20 miljoonaa dollaria, joten hänellä on varmasti edessään kiinteistöverovelvollisuus. Hän omistaa vuokrakiinteistön Kalifornian naapurustossa., Kiinteistön arvo on noin 4 miljoonaa dollaria ja sen arvo on ollut noin 4 prosenttia vuodessa. Nickin odotetaan elävän vielä 20 vuotta.
niin, mitkä ovat Nickin vaihtoehdot?
-
Jos Nick ei mitään ja omistaa rantaan kiinteistön yksilönä, hän olisi testamentata omaisuuden arvo noin $8,764,493 20 vuoden jälkeen. Tämä käyttäisi huomattavan määrän hänen $11.58 miljoonaa liittovaltion yhtenäinen lahja-ja kiinteistöverovapautuksen, vähemmän hyvityksiä hän voi olla.,
-
Jos hän lahjoja ominaisuus on IDGT, hän käyttää vain $4 miljoonaa hänen yhtenäinen syrjäytyminen ja voi antaa Mike ja Mary hyötyä omaisuuserän kasvua ilman, että siitä aiheutuu ylimääräisiä siirto-vero vastuu.
-
Jos Nick myy omaisuuserän IDGT on erän myyntiin, hän voisi saada korollinen velkakirja vastineeksi voimavara. Korolla voitiin maksaa tuloveroja tai pysyä luottamuksessa—korottaa entisestään hänen lahjaansa Mikelle ja Marylle.,
Edut Asiakkaille ja Heidän Edunsaajien
edellä Oleva esimerkki havainnollistaa joitakin etuja luoda IDGT ja rahoitusta se arvostaa omaisuutta. Tämä lähestymistapa toimii sekä kiinteistö-jäädyttäminen tekniikka—antamalla edunsaajien eduksi arvostusta ilman, että siitä aiheutuu ylimääräisiä siirto veroja, ja koska tapa poistaa varat kokonaan myöntäjän estate laittamalla ne peruuttamaton luottaa.,
maksetut verot käyttöoikeussopimuksen myöntäjä edelleen vähentää jäämistön arvo, ja nämä verot ovat ei pidetä ylimääräisiä lahjoja luottamus tai sen edunsaajille. Lisäksi, jos luopuja harjoittaa omaisuuden myynti luottamus vastineeksi velkakirja, ei ole tunnustaminen voitto tai tappio.
Pohjimmiltaan, tuloista luottamus on ansaittu vapaa tuloverosta ketään muita kuin käyttöoikeussopimuksen myöntäjä. Verottoman kasvun hyödyt vain kasvavat ajan kuluessa ja varallisuus arvostaa., Ja, koska compressed veroaste aikataulu luottaa, käyttöoikeussopimuksen myöntäjä on yleensä alempaan veroluokkaan kuin trust, mikä tekee rahoituksen IDGT kanssa arvostamalla varat soveltuu myös tuloveroa säästöjä.
Toinen etu tulee siitä, että IDGT on myöntäjä luottaa. Tämä antaa myöntäjälle kyvyn hallita (jossain määrin) luottamuksen hyödyllistä nautintoa., Monet muodot peruuttamaton luottaa siihen, että eivät sisällä myöntäjä luottaa koskevat säännökset edellyttävät, että luopuja luovuttaa kaikki oikeudet ja valtuudet suhteessa luottamus ja luottamus varat, joilla ei ole säilyttänyt edun.
Joten vaikka on peruuttamaton suunnittelun, IDGTs tarjota veroetuja, sekä lisätään joustavuus myöntäjä.
Voittoisa Strategia
Kun laadittu ja rahoitetaan asianmukaisesti, IDGTs voi olla erittäin hyödyllinen työkalu, kun on aika kehittää kattava estate suunnitelmia., Ne voivat käytännössä jäädyttää rahastoon siirrettyjen varojen arvon, jolloin toimiluvan antajalle koituu mahdollisimman paljon verosäästöjä. Ja kun luottamus lopulta jaetaan, edunsaajat voivat nauttia omaisuuden verovapaan kasvun hyödyistä.
Commonwealth ei anna oikeudellista tai verotuksellista neuvontaa.
päätoimittajan huomautus: Tämä viesti julkaistiin alun perin tammikuussa 2017, mutta olemme päivittäneet sen tuomaan sinulle ajankohtaisempaa ja ajankohtaisempaa tietoa.