az ingatlantervezés szándékosan hibás grantor trösztökkel (IDGTs)—a moniker ellenére-számos előnnyel jár. Valójában ez a jól bevált technika egyáltalán nem hibás; a “hibás” kifejezés a jövedelemadó-szabályok ezekre az eszközökre gyakorolt hatását írja le. Itt, megbeszéljük a csínját-bínját IDGTs, beleértve, hogyan lehet egy része a fejlődő átfogó ingatlan tervek, és hogyan lehet nagyon adó “hatékony” ingatlanadó célokra.
mi az az IDGT?,
az IDGT visszavonhatatlan bizalom, amelyet leggyakrabban az adományozó házastársa vagy leszármazottai javára állapítanak meg. A bizalom visszavonhatatlan tervezés annak érdekében, hogy távolítsa el a mögöttes vagyonkezelői eszközök a grantor birtok. Meg kell állapítani, hogy egy nem érdekelt fél, mint megbízott, hogy elkerülje annak véletlen felvételét a grantor birtok.,
Is, annak érdekében, hogy a hitelező, hogy fenntartsák a nyereségadó-kötelezettség, a bizalom eszköz tartalmaznia kell egy átengedő bizalom rendelkezés a IRC szakaszok 671-679, így adó “hatékony” ingatlan adózási célokra, de adó “hibás” a jövedelemadó célokra; más szóval, a bizalmi jövedelem adózik az átengedő szinten, ahelyett, hogy a bizalmi szint.
Íme néhány a leggyakrabban használt grantor trust rendelkezések:
-
requiring trust eszközök., Az IRC 674. § c) pontja értelmében a grantor fenntartja a jogot arra, hogy a Vagyonkezelőtől vagyontárgyakat visszavásároljon, és azokat egyenértékű értékű egyéb eszközökre helyettesítse. Ez a visszatartott érdek nem akadályozza meg az adományozót abban, hogy kitöltött ajándékot készítsen a bizalomnak.
-
hitelfelvétel a Vagyonkezelőtől. Az IRC 672. § a) pontja lehetővé teszi a bizalom számára, hogy olyan rendelkezést tartalmazzon, amely felhatalmazza az adományozót vagy más nem adverse felet arra, hogy megfelelő kamat vagy biztosíték nélkül kölcsönt vegyen fel a Vagyonkezelőtől. A grantor trust státusz kiváltásához ezt a hatalmat a grantornak meg kell őriznie, nem pedig kizárólag a vagyonkezelőnek.,
-
a kedvezményezettek megváltoztatása. Az IRC 674. § a) pontja értelmében a vagyonkezelőnek a vagyonkezelői jövedelem vagy tőkejövedelmek kedvező élvezetét befolyásoló rendelkezési jogot adhat. Például az engedélyező megtarthatja azt a jogkört, hogy nem fizethető kedvezményezetteket adjon hozzá, vagy a meglévő kedvezményezettek számára közvetlen elosztást biztosítson.,
Ez alapvető, hogy a fogalmazó egy IDGT eszköz legyen tisztában a kivétellel, hogy a hitelező a bizalom a rendelkezések, amelyek a negatív következménye, vagy elvesztése átengedő bizalom állapot okoz, vagy a bizalom számít az ingatlan a hitelező.
hogyan lehet finanszírozni egy IDGT
a szándékosan hibás grantor trösztök finanszírozásához a grantoroknak két lehetősége van: készítsen befejezett ajándékot a vagyonkezelőnek, vagy vegyen részt a vagyonkezelőnek történő részletértékesítésben.
befejezett ajándék. Az ajándékok a leggyakoribb módja az IDGT finanszírozásának., Az adományozó visszavonhatatlan, kitöltött ajándékot ad a kívánt vagyonnak a vagyonkezelőnek. A vagyonértékelés a legtöbb hasznot hozza—a jövedelmet a vagyonkezelő megtarthatja, és átadhatja a kedvezményezetteknek. Ráadásul az adományozó elkerüli az eszköz további transzferadóit, még akkor is, ha jelentősen növekszik az érték.
Ha az ajándék meghaladja az ajándék elkészítésének évére vonatkozó éves kizárási összeget ($15,000 2020-ra), azonban az IDGT-hez történő átutalások adóköteles ajándékok, amelyek csökkentik a grantor egységes ajándék-és ingatlanadó-jóváírását.
egy részlet eladó., Az ajándékozási adó elkerülésének egyik módja az, hogy az ajándékozó eladja az elismerő eszközt(eket) a vagyonkezelőnek, jellemzően egy részleteladás során. Cserébe az adományozó kamatozó váltót kap, amelyet a vagyonkezelő fizet.
mivel az IDGT egy grantor trust, nincs adó az eladásból származó nyereség miatt—a grantort úgy kezelik, mintha valamit eladott volna neki – vagy magának. A grantor megtartja a képességét, hogy fenntartsák a jövedelem patak a részletekben, vagy a kamatfizetések készülnek a bizalom növekszik az értéke a vagyonkezelő corpus a kedvezményezettek számára., Ha a váltójegy értéke megegyezik az eladott ingatlan értékével, akkor nincs ajándékadó-felelősség.
Valós Alkalmazás
, hogy bemutassa, Hogy egy IDGT működik, vegyük a következő példát:
Nick, egy gazdag ingatlan tulajdonosa, szeretne létrehozni egy bízom, hogy távolítsa el néhány értékelte eszközök a birtok, majd adja tovább, hogy a gyermekek, Mike Mária.
Nick birtokát több mint 20 millió dollárra értékelik, tehát minden bizonnyal ingatlanadó-felelősséggel tartozik. Pontosabban, ő birtokolja Bérleti Ingatlan egy nagy horderejű Kaliforniai környéken., Az ingatlan körülbelül 4 millió dollárt ér, és évente mintegy 4 százalékot értékel. Nick várhatóan további 20 évig él.
tehát mik Nick lehetőségei?
-
Ha Nick nem tesz semmit, és magánszemélyként tartja magát a tengerparti ingatlanhoz,akkor 20 év után nagyjából 8 764 493 dollárt ér. Ezzel a 11,58 millió dolláros szövetségi ajándék-és ingatlanadó-mentesség jelentős részét felhasználná, kevesebb hitelt kapna.,
-
Ha ajándékok az ingatlan egy IDGT, ő fogja használni, csak 4 millió, az egységes kizárás, de nem érdekel Mike Mária javára az eszköz növekedés nélkül felmerülő további átadás-adókötelezettséget.
-
Ha Nick eladja az eszközt az IDGT-nek egy részleteladás során, kamatozó váltót kaphat az eszközért cserébe. A kamat felhasználható a jövedelemadó megfizetésére vagy a bizalomban maradásra—tovább növelve Mike és Mary ajándékát.,
előnyök az ügyfelek és kedvezményezettek számára
a fenti példa szemlélteti az IDGT létrehozásának és az eszközök értékelésével történő finanszírozásának néhány előnyét. Ez a megközelítés arra szolgál, mint egy estate-hideg-technika—azáltal, hogy a kedvezményezettek javára a megbecsülés nélkül felmerülő további átviteli adó—, majd, mint egy módja annak, hogy távolítsa el az eszközök teljesen a átengedő ingatlan azáltal, hogy ezeket a visszavonhatatlan bizalom.,
az adományozó által fizetett jövedelemadó tovább csökkenti az ingatlan értékét, és ezeket az adókat nem tekintik további ajándéknak a vagyonkezelőnek vagy annak kedvezményezettjeinek. Ezenkívül, ha az adományozó vagyonértékesítést folytat a vagyonkezelőnek egy váltójegyért cserébe, nincs nyereség vagy veszteség elismerése.
lényegében a vagyonkezelővel szerzett jövedelmet jövedelemadó-kötelezettség nélkül szerzik meg az adományozón kívül bárki számára. Az adómentes növekedés előnyei csak az idő múlásával növekednek, az eszközök pedig értékelik., Pedig, mert a tömörített adó mértéke menetrend bízik, az átengedő általában az alsó adósáv, mint a bizalom, ami a finanszírozás a IDGT a feltételezett eszközök is alkalmas társaságiadó-megtakarítást.
egy másik előny abból adódik, hogy az IDGT egy grantor bizalom. Ez lehetővé teszi a grantor számára, hogy (bizonyos mértékig) ellenőrizze a bizalom előnyös élvezetét., A visszavonhatatlan vagyonkezelések számos olyan formája, amely nem tartalmazza a grantor trust rendelkezéseit, megköveteli, hogy a vagyonkezelővel szemben minden jogról és hatáskörről lemondjon, megtartott kamat nélkül.
Tehát annak ellenére, hogy a tervezés visszavonhatatlan, az IDGTs adókedvezményeket kínál, valamint további rugalmasságot biztosít az adományozó számára.
A nyerő stratégia
megfelelő megfogalmazás és finanszírozás esetén az IDGTs nagyon hasznos eszköz lehet, ha itt az ideje átfogó ingatlan tervek kidolgozására., Hatékonyan befagyaszthatják a vagyonkezelőhöz átruházott eszközök értékét, maximális adómegtakarítást biztosítva az adományozónak. És amikor a bizalom végül szétosztásra kerül, a kedvezményezettek élvezhetik az eszközök adómentes növekedésének előnyeit.
A Commonwealth nem nyújt jogi vagy adótanácsadást.
szerkesztő megjegyzése: Ezt a bejegyzést eredetileg 2017 januárjában tették közzé, de frissítettük, hogy relevánsabb és időszerűbb információkat nyújtsunk Önnek.