belső kontrollok lehetnek:
kötelező vagy önkéntes:
kötelező ellenőrzések azok, amelyeket a körülményektől függetlenül kell alkalmazni. Ezeket széles körben használják a jogszabályok vagy politikák megsértésének megakadályozására, valamint az egészséggel és biztonsággal kapcsolatos kockázatok minimalizálására. Az önkéntes ellenőrzéseket a szervezet és vezetői megítélése szerint kell alkalmazni.,
diszkrecionális vagy nem diszkrecionális:
A vezetők adott körülmények között mérlegelhetik a kockázatok értelmezését vagy megítélését. Nem diszkrecionális ellenőrzéseket kell alkalmazni.
kézi vagy automatizált:
A kézi vezérléseket az egyes alkalmazottak alkalmazzák, míg az automatizált vezérlőket a szervezet rendszereibe programozzák., Egyes rendszerek egyesítik a kettőt: például amikor eldöntik, hogy az ügyfél számára lehetővé kell-e tenni a fizetés napjait, akkor lehet automatikus “Elfogadás” egy meghatározott hitelminősítés vagy “csökkenés” vagy egy meghatározott hitelminősítés alatt, és egy közbenső tartomány, amelyben a menedzser képes lehet felülbírálni az automatizált rendszert.
Általános vezérlők vagy alkalmazásvezérlők:
Ez az ellenőrzési osztályozás kifejezetten az információs rendszerekre vonatkozik., Az Általános ellenőrzések segítenek a rendszerek által generált adatok megbízhatóságának biztosításában, segítve annak megállapítását, hogy a rendszerek rendeltetésszerűen működnek-e és a kimenet megbízható-e. Az alkalmazásvezérlők automatizáltak, és úgy lettek kialakítva, hogy biztosítsák az adatok teljes és pontos rögzítését a bemenetről a kimenetre.
közös ellenőrzési eljárások
fizikai ellenőrzések:
Ezek az ellenőrzések az épületekhez, meghatározott irodai vagy gyári területekhez vagy berendezésekhez való hozzáférés korlátozását foglalják magukban, például a helyiségek bejáratánál lévő forgólapokat, csúsztatókártyákat és jelszavakat., Ide tartoznak a fizikai korlátozások is, például a befektetett eszközök rögzítése az eltávolítás megakadályozása érdekében.
engedélyezési és jóváhagyási határértékek:
sok munkavállalónak be kell tartania az engedélyezési határértékeket, és ezeket általában a foglalkoztatási feltételek határozzák meg. Például egy junior menedzser megengedheti, hogy 500 dollár értékű üzleti járatokat foglaljon le, de ennél többe kerülő jegyek esetén a vásárlást esetleg egy magasabb rangú személynek kell jóváhagynia.
feladatok elkülönítése:
a hibák és csalások kockázatának minimalizálása érdekében a készpénzkezeléssel kapcsolatos feladatokat gyakran elkülönítik., Például egy olyan vállalat postatermében, amely postai úton készpénzt kapott, a készpénzt rögzítő alkalmazott más személy lesz, mint az, aki megnyitja a posztot. A szegregáció más funkciókra is vonatkozik. A végrehajtó szint, ez most a legjobb gyakorlat, hogy elkülönítse a szerepek az elnök-vezérigazgató, valamint egy független minőségbiztosítási funkció, belső ellenőrzési kell teljesen elkülönítve a pénzügyi osztály, a beszámolási sort közvetlenül az igazgatótanács vagy az ellenőrző bizottság.
Management controls:
ezeket az ellenőrzéseket maguk a vezetők üzemeltetik., Példa erre a varianciaelemzés, amelyen keresztül a menedzsernek feladatuk részeként meg kell fontolnia a tervezett eredmények és a tényleges teljesítmény közötti különbségeket. Az alárendeltek teljesítménymenedzsmentje számos vezetői pozíció szerves része. A parancsnoki láncon kívül a napi tranzakciók tekintetében felügyeleti ellenőrzéseket végeznek. A szervezeti ellenőrzések a szervezeti diagram és a vonal/személyzet felelősségi körének megfelelően működnek.,
aritmetikai és számviteli ellenőrzések:
Ezek az ellenőrzések a tranzakciók pontos rögzítésének és feldolgozásának biztosítására szolgálnak. Az eljárások közé tartoznak a békéltetések és a próbaegyenlegek.
Human resources controls:
Az ellenőrzések a humánerőforrás-gazdálkodás minden aspektusára vonatkoznak. Ilyenek például a képesítések ellenőrzése, az újoncok referenciái és bűnügyi nyilvántartási ellenőrzése, a kompetenciát és a képzés hatékonyságát tanúsító személyzet ellenőrzése.,
belső ellenőrzés
a belső ellenőrzés olyan rendszer, amelyen keresztül egy szervezet számviteli eljárásait úgy határozzák meg, hogy a számlázási eljárások nem tartoznak egyetlen személy abszolút és független ellenőrzése alá sem. Az egyik alkalmazott munkája kiegészíti a másik munkáját, lehetővé téve a vállalkozás folyamatos ellenőrzését.
a belső ellenőrzés alapvető elemei a következők:
- az ellenőrzéseket napi tranzakciókon hajtják végre
- az ellenőrzések folyamatosan működnek a rendszer részeként
- minden ember munkája kiegészíti a másik munkáját.,
a feladatok ilyen módon történő elosztásával senki sem rendelkezik kizárólagos ellenőrzéssel bármely tranzakció felett.
belső ellenőrzés
a belső ellenőrzés meghatározása és céljai:
a belső ellenőrzés egy szervezeten belül létrehozott független értékelési funkcióként határozható meg, amely tevékenységeit a szervezet szolgálatának tekinti és értékeli.
a belső ellenőrzés támogatja a vezetést feladataik hatékony ellátása során., E célból a belső ellenőrzés elemzésekkel, értékeléssel, ajánlásokkal, tanácsadással és a felülvizsgált tevékenységekre vonatkozó információkkal látja el a vezetést.,tartalmaz néhány, vagy az összes következő:
- felülvizsgálata, számviteli, belső ellenőrzési rendszerek
- vizsgálata pénzügyi, működési információk
- felülvizsgálata a három E (gazdaság, hatékonyság, eredményesség)
- felülvizsgálata megfelelés a törvényi, rendeleti vagy
- felülvizsgálatára vonatkozó rendelkezések fenntartását, eszközök
- felülvizsgálat végrehajtásának vállalati célokat
- azonosító jelentős kockázatok a szervezet, illetve ellenőrzése kockázatkezelési politika, valamint a kockázatkezelési stratégiák
- speciális vizsgálatok, mint szükséges.,
miért szükséges a belső ellenőrzés?
a belső ellenőrzés fontosságát emelte ki a Turnbull-jelentés. Megállapítja, hogy a tőzsdén jegyzett állami vállalatoknak, amelyek nem rendelkeznek belső ellenőrzési funkcióval, legalább évente felül kell vizsgálniuk egy ilyen funkció szükségességét. A Turnbull azt állítja, hogy a belső ellenőrzési funkcióval rendelkező tőzsdén jegyzett állami vállalatoknak legalább évente felül kell vizsgálniuk e funkció hatókörét, hatáskörét és erőforrásait.
Turnbull azt sugallja, hogy a belső ellenőrzési funkció szükségessége több tényezőtől függ.,a belső ellenőrzési funkció növeli, mint növekszik a foglalkoztatottak száma, vagy ha a munkavállaló kölcsönhatás egyre összetettebb
belső ellenőrzés és belső ellenőrzés
a belső ellenőrzés belső, de független megbízhatósági funkció. Míg a belső ellenőrök általában a szervezet alkalmazottai, a vezetéstől függetlenül kell működniük, hogy elemzéseik, ítéleteik és jelentéseik ne legyenek elfogultság vagy indokolatlan befolyás. A belső ellenőrzés vezetőjének jelentést kell tennie az igazgatótanácsnak vagy az audit Bizottságnak. Egyes szervezetek megerősítik a függetlenséget azáltal, hogy a belső ellenőrzési funkciót szakmai külső cégekre ruházzák ki.,
a belső ellenőrzési vizsgálat a belső ellenőrzések belső értékelése, és mint ilyen, a belső ellenőrzéseknek az előre meghatározott szabványoknak való megfelelését és megfelelőségét biztosító irányítási ellenőrzés.
főbb kockázatok:
belső ellenőrzési felülvizsgálatok és belső ellenőrzésekről szóló jelentések a szervezetet érintő kulcsfontosságú kockázatokkal kapcsolatban. A cél itt az, hogy teszteljük, hogy az ellenőrzések milyen mértékben fogják ellenőrizni a kockázatot, ha kristályosodik. E jelentések következtetéseinek lehetővé kell tenniük a vezetés számára, hogy felülvizsgálja az ellenőrzéseket, és szükség esetén módosítsa vagy újratervezze azokat.,
pénzügyi és működési információk:
a belső ellenőrzés megvizsgálhatja ezeket az információkat annak biztosítása érdekében, hogy azok pontosak, célszerűek és időszerűek legyenek. Vizsgálatokat lehet alkalmazni annak meghatározására, hogy az információkat helyesen mérik-e, és ezért alkalmasak-e a vezetőség és a külső érdekelt felek tájékoztatásának alapjául.
Compliance:
a szervezeteknek egyre inkább teljesítési előírásokat kell végrehajtaniuk a megfeleléssel kapcsolatban. Ez lehet a külső szabályozók igényeinek kielégítése, vagy az előre meghatározott belső szabványoknak való megfelelés., A belső ellenőrzésnek felül kell vizsgálnia az ilyen szabványoknak való megfelelés érdekében végzett műveleteket. E tekintetben a belső ellenőrök munkája a kiszélesítésben, mivel a szervezetek egyre inkább törekednek arra, hogy ne csak a termékek és a szolgáltatásnyújtásra vonatkozó ipari szabványoknak, hanem a környezetvédelmi szabványokra vonatkozó kritériumoknak is megfeleljenek.
ellenőrzési típusok
feladataik során a belső ellenőrök különböző típusú ellenőrzéseket végezhetnek. Ezek közé tartoznak a következők:
az operatív ellenőrzések a szervezet tevékenységeinek hatékonyságára vonatkozhatnak., A teljesítményt az előre meghatározott kritériumokhoz viszonyítva tekintik.
A Rendszerellenőrzéseket az utolsó szakaszban leírt ellenőrzések tesztelésére és értékelésére használják. Megvizsgálják, hogy az ellenőrzésekre lehet-e támaszkodni a források elosztásának és hatékony kezelésének biztosítása érdekében. Azt is vizsgálják, hogy a szervezet rendszerei által szolgáltatott információk pontosak-e. A megfelelőségi vizsgálatok ellenőrzik, hogy a belső ellenőrzéseket megfelelő módon alkalmazzák-e. Az érdemi vizsgálatok a számok pontosságát ellenőrzik, és felhasználhatók hibák és mulasztások azonosítására.,
a tranzakciók vagy a próbaellenőrzés csalás és más típusú bűncselekmény vagy jogellenes magatartás felderítésével foglalkozik. Ugyanakkor kiterjeszthető az ügyletek tisztességességével, pártatlanságával, elszámoltathatóságával és átláthatóságával kapcsolatos kérdésekre is, amelyeket néha a szociális ellenőrzés körébe sorolnak. Általánosságban elmondható, hogy a társadalmi ellenőrzés a kormányzással kapcsolatos bármely kérdéssel foglalkozhat.