Il costo di un capitale non può essere recuperato nell’anno in cui viene acquistato (a meno che non sia possibile farlo tramite l’ammortamento del bonus o l’elezione di spesa). Generalmente, si recupera il costo di un bene capitale nel tempo, utilizzando detrazioni di ammortamento.
Il primo passo per determinare la detrazione di ammortamento consiste nel determinare la base ammortizzabile del bene. Si applicano regole diverse a seconda di come hai acquisito la proprietà.
Proprietà acquisita per acquisto., La base ammortizzabile è uguale al prezzo di acquisto del bene, meno eventuali sconti e più eventuali imposte sulle vendite, spese di consegna e spese di installazione.
Per gli immobili, è anche possibile includere i costi di spese legali e contabili, timbri delle entrate, tasse di registrazione, abstract di titolo/assicurazione, sondaggi e imposte immobiliari assunte per il venditore. Ricorda che puoi ammortizzare solo gli edifici-la terra non è mai ammortizzabile.
Proprietà acquisita da gift. Se acquisisci proprietà per dono, la tua base ammortizzabile è la stessa della base del donatore al momento del dono.,
Proprietà per uso personale convertita in uso aziendale. Se si convertono beni personali per uso aziendale, la base sarà il più basso di:
- il valore equo di mercato al momento della conversione, o
- il costo più eventuali aggiunte o miglioramenti, e meno eventuali perdite di danni dedotti, fino al momento della conversione.,
Allocazione richiesta per attività parzialmente ammortizzabili
Se il prezzo di acquisto della proprietà includeva sia beni ammortizzabili che beni non ammortizzabili (ad esempio, terreni e un edificio) o se si utilizza la proprietà sia per uso aziendale che personale, è necessario allocare la base.
Terreni e fabbricati acquisiti in un’unica transazione. Un business spesso acquisire sia terra e un edificio per uffici. In questi casi, solo la parte del prezzo che viene attribuita all’edificio è ammortizzabile.,
Raymond Johns acquista una proprietà per l’uso nella sua attività di riparazione auto per $100.000. Sul lotto è un edificio che è stato precedentemente utilizzato come una stazione di servizio. Considerando le dimensioni e la posizione della proprietà, e la dimensione e la riparazione dell’edificio, una giusta allocazione del prezzo pagato per la proprietà potrebbe essere $70.000 per l’edificio e $30.000 per la terra.,
In questo esempio, i $70.000 pagati per l’edificio potrebbero essere recuperati attraverso l’ammortamento, mentre i $30.000 pagati per il terreno non potrebbero, perché il terreno non è ammortizzabile. Ma non sarebbe meglio destinare il più possibile all’edificio (diciamo 9 90.000), quindi le detrazioni di ammortamento di Raymond sarebbero più grandi e la sua fattura fiscale sarebbe più bassa?
Assolutamente. Ma, ci si può aspettare l’IRS per attaccare la vostra allocazione se non riflette la realtà economica.,
Se un revisore IRS solleva obiezioni, potrebbe essere necessario portare in una valutazione immobiliare per sostenere l’allocazione si utilizza. In alcuni stati, le fatture fiscali immobiliari mostreranno una valutazione separata degli edifici e del terreno su un pezzo di proprietà, che può essere una prova utile in un audit IRS.
Idealmente, l’assegnazione avrebbe dovuto essere fatta come parte del contratto di vendita con il quale hai originariamente acquistato la proprietà, e dovresti essere pronto a dimostrare che l’assegnazione faceva parte di trattative in buona fede tra te e il venditore.,
Proprietà ad uso misto – uso personale e uso aziendale. È necessario allocare base se si dispone di un bene che viene utilizzato in parte per affari e in parte per scopi personali, in base alla percentuale di utilizzo aziendale. Il metodo di allocazione, sia per percentuale di spazio, per numero di miglia o per quantità di tempo, varia in base al tipo di attività.
Per la maggior parte delle attività aziendali, l’allocazione si baserebbe in genere sulla quantità di tempo utilizzata per le attività aziendali, rispetto alla quantità di tempo utilizzata per scopi personali o familiari., (Regole speciali si applicano per determinare l’assegnazione home office e per l’assegnazione delle spese del veicolo.)
Anche se non si qualificano per la detrazione home office, si dispone di un computer a casa su cui si tiene una copia di backup dei record contabili, e che si utilizza per altri scopi commerciali la sera.
Il registro orario del computer mostra che hai trascorso circa 10 ore a settimana sul computer per motivi di lavoro e circa 5 ore a settimana per altri scopi. (Altri membri della tua famiglia non usano questo computer.,) Pertanto, è possibile ammortizzare 2/3 del costo del computer.
Allocazione di base richiesta tra più attività
Se si acquisisce un numero di attività contemporaneamente (ad esempio, si acquisisce un numero di attività aziendali nel corso dell’acquisto di un’attività), è necessario allocare il prezzo di acquisto tra le varie attività acquistate. L’IRS fornisce regole speciali per fare questo e queste regole sono difficili, in modo da consultare il proprio consulente fiscale per maggiori dettagli.,
Essere consapevoli della necessità di rettifiche di base
La vostra base in un bene in genere non cambia nel tempo. Una percentuale diversa viene applicata al calcolo di base originale per determinare la detrazione di ammortamento di ogni anno.
Benjamin ha acquistato una macchina per il trasferimento di calore per la sua attività di progettazione di tee-shirt. Il costo della macchina $1.000 e ha pagato l’otto per cento delle imposte sulle vendite. È costato $200 per consegnare l’articolo. La base ammortizzabile della macchina è $1.280. questo è l’importo che verrà recuperato attraverso l’ammortamento per tutta la durata del bene.,
Tuttavia, alcuni eventi, come perdite di vittime, miglioramenti o permute, possono richiedere di apportare una rettifica di base.
Anche se la base ammortizzabile è di solito il costo sostenuto per acquisire la proprietà, potrebbe essere necessario apportare alcune rettifiche di base, in queste circostanze:
- Rettifiche innescate da eventi. Durante il periodo di utilizzo del bene, potrebbe essere necessario regolare per aggiunte o miglioramenti, o perdite di incidenti al bene.
- Permuta del bene originale., Se si riceve un’attività in cambio di un’altra, la base della nuova attività è correlata alla base rettificata della vecchia attività.
Se, come la maggior parte dei contribuenti, si utilizzano i grafici di ammortamento standard per calcolare la spesa di ammortamento ogni anno, la base imponibile per l’attività al momento in cui si inizia l’ammortamento rimarrà generalmente la stessa. Moltiplicherete la vostra base originale da una frazione che può cambiare ogni anno.,
Ma oltre alla base originale del bene, potrebbe anche essere necessario conoscere la base rettificata se si vende, commercio o smaltire il bene, o subire una perdita di incidente.
Una volta che hai richiesto un certo ammortamento su un pezzo di proprietà aziendale, l’ammortamento viene detratto dal costo per arrivare alla base rettificata. È importante che tu (o il tuo contabile) conservi i record delle attività di capitale che includono l’importo dell’ammortamento accumulato che hai richiesto per ogni attività nel corso degli anni, in modo da poter facilmente calcolare la base rettificata in caso di necessità., Questi record devono essere conservati fino a quando si possiede la risorsa.
Assicurati di richiedere l’importo corretto dell’ammortamento. L’IRS si ridurrà base per l’importo adeguato, quindi se non rivendicare l’ammortamento si perde due volte. In primo luogo, si perde il beneficio dell’indennità di ammortamento annuale. E, si avrà una maggiore quantità di guadagno sulla vendita a causa della riduzione base.,
Altri eventi che possono richiedere un adeguamento alla base sono le perdite per i quali hai richiesto una detrazione fiscale o aggiunte o miglioramenti alla proprietà. Avrete bisogno di tenere un registro di questi elementi, troppo, e salvarli fino a quando alla fine smaltire la proprietà.
Quando si presenta la dichiarazione dei redditi, le aggiunte o i miglioramenti vengono trattati come attività separate e ammortizzabili che hanno lo stesso periodo di ammortamento della proprietà sottostante., Tuttavia, quando la proprietà sottostante viene venduta, qualsiasi valore non stimato delle aggiunte o miglioramenti deve essere aggiunto alla base imponibile del bene per calcolare i guadagni imponibili.
Le perdite subite riducono la base
Le detrazioni sulle perdite subite vengono sottratte dalla base imponibile rettificata nella proprietà a partire dall’anno in cui si è verificata la perdita. Una volta che si dispone di una perdita di danni deducibili, è necessario utilizzare la nuova base rettificata della proprietà, invece della base originale, ai fini dell’ammortamento. Inoltre, non è più possibile utilizzare le tabelle per calcolare le spese di ammortamento., Invece, dovrai utilizzare le formule effettive su cui si basano le tabelle. Consultare il proprio consulente fiscale o la pubblicazione gratuita dell’IRS 946, Come ammortizzare la proprietà, per i dettagli su come questo viene fatto.
Permute influenzerà base imponibile
Se il commercio in alcune attrezzature di business che è stato utilizzato al 100 per cento per le imprese, in cambio di nuove attrezzature di business della stessa categoria di attività, la transazione non sarà un evento imponibile perché sarà trattato come un “like-kind exchange.,”
Tuttavia, la base imponibile delle nuove apparecchiature sarà equivalente alla base rettificata delle vecchie apparecchiature, oltre a qualsiasi denaro aggiuntivo pagato per le nuove apparecchiature. Questa base imponibile rappresenta l’importo massimo che è possibile richiedere come ammortamento per l’articolo, ai fini fiscali.
Permute di veicoli hanno regole speciali. Se il commercio di un veicolo che è stato utilizzato in parte per le imprese e acquisire un altro veicolo che verrà utilizzato nella vostra azienda, è necessario utilizzare il seguente calcolo per determinare la base ammortizzabile del veicolo sostitutivo., (Se il vostro vecchio veicolo è stato acquistato prima del 18 giugno 1984, consultare il proprio consulente fiscale per il metodo corretto da utilizzare.,)
La base per calcolare l’ammortamento per la sostituzione di veicoli è:
- rettificato in base al vecchio veicolo, plus
- qualsiasi ulteriore importo pagato per il veicolo sostitutivo, meno
- l’eccesso, se del caso, dell’ammontare complessivo degli ammortamenti che sarebbero stati consentiti durante gli anni prima, per il commercio, se il 100% dell’utilizzo del veicolo era stato commerciale e per uso investimento, rispetto al totale degli importi effettivamente ammissibile in quanto l’ammortamento di quegli anni.,
Come richiedere l’ammortamento
Le detrazioni di ammortamento vengono inizialmente calcolate utilizzando il modulo IRS 4562, l’ammortamento e l’ammortamento> e i totali vengono trasferiti al rendimento utilizzato per segnalare il reddito e le spese aziendali (come il modulo 1040, il programma C).
Se stai completando le tue dichiarazioni dei redditi, potresti voler una spiegazione un po ‘ più dettagliata di esattamente come segnalare le detrazioni di ammortamento.,
Nella maggior parte dei casi, le detrazioni di ammortamento verranno inserite nel modulo IRS 4562, ammortamenti e ammortamenti, e quindi l’importo totale verrà trasferito al tuo Programma C se sei un unico proprietario, o al modulo 1120 per una società C, al modulo 1120S per una società S o al modulo 1065 per una partnership o LLC.,
È necessario presentare un Modulo 4562 in queste circostanze:
- per il primo anno si sostiene ammortamento ammortamento su un particolare pezzo di proprietà,
- per ogni anno che si pretende un articolo 179 imputazione a conto economico delle elezioni (tra cui un riporto da un anno precedente), e
- per ogni anno si sostengono le quote di ammortamento di un auto, altri veicoli, o qualsiasi altro tipo di proprietà elencate.,
Non è necessario presentare questo modulo se si sta semplicemente rivendicando l’ammortamento continuato su una proprietà che non è considerata proprietà elencata, o se si sta rivendicando le spese automatiche in base al tasso di chilometraggio standard.
Non combinare le spese di ammortamento per più di un’attività commerciale o di investimento sullo stesso modulo 4562. Se gestisci più di un’attività o se svolgi un altro tipo di attività per la quale puoi detrarre l’ammortamento (ad es.,, Lei possiede del bene immobile locativo che sarà riferito su Programma E), Lei avrà bisogno di considerare separatamente le spese di ogni attività nel determinare se Lei ha bisogno di archiviare una Forma 4562 per quell’affari.
È molto comune includere diversi moduli 4562 nella stessa dichiarazione dei redditi. Basta essere sicuri che, nella parte superiore del modulo, si scrive il nome del business o attività a cui quella copia del modulo si riferisce, insieme con il suo numero di identificazione del datore di lavoro, se ne avete uno.,
Se tu (e il tuo coniuge, se il deposito congiuntamente) stai archiviando più di un modulo 4562, dovresti usare uno dei moduli come “master” e completare la Parte I solo su quel modulo. Questa sezione del modulo calcola la tua Sezione 179 spendendo l’elezione e applica il limite del dollaro e poiché il limite si applica “per contribuente “piuttosto che” per attività commerciale”, è necessario totalizzare tutti gli importi eletti in un unico luogo.
La parte V del modulo si riferisce alle auto e ad altre proprietà elencate e dovrebbe generalmente essere compilata per prima., La sezione totale 179 spendendo elezione richiesto per questo tipo di proprietà, se del caso, viene inserito sulla linea 29 e riportato alla parte anteriore del modulo alla linea 7. L’ammortamento bonus totale (denominato “ammortamento speciale” dall’IRS) per tutti gli immobili elencati è riportato sulla linea 25. L’importo totale del bonus e l’ammortamento regolare sulla proprietà quotata viene inserito sulla riga 28 e viene riportato nella parte anteriore del modulo alla riga 21.,
Una volta che ti sei occupato della Parte V del modulo, puoi tornare indietro e completare la Parte I, che ti aiuta a calcolare la tua Sezione 179 spendendo l’elezione per qualsiasi nuova proprietà messa in servizio durante l’anno, o qualsiasi riporto di un importo eletto dagli anni precedenti.
Quindi, completare le Parti II e III per qualsiasi nuova proprietà diversa dalle automobili e dagli immobili quotati messi in servizio durante l’anno che sono stati segnalati nella Parte V. Segnalare ammortamenti bonus e altri ammortamenti (esclusi gli immobili quotati riportati nella Parte V) nella Parte II., Nella III Parte, se si dispone di più di un pezzo di proprietà in una classe di attività (per esempio, è stato acquistato diversi pezzi di mobili per ufficio che sono considerati sette anni di proprietà), la voce per la colonna (c) nella Parte III sarà il totale base per tutti gli elementi della classe, e la tua voce per la colonna (g) sarà la totale ammortamenti detrazioni per tutti gli elementi della classe.
La parte III ti chiede di totalizzare le detrazioni di ammortamento per la proprietà “vecchia”, ovvero qualsiasi proprietà non messa in servizio per la prima volta durante l’anno fiscale corrente., Il totale degli immobili messi in servizio nel 1987 o successivamente è indicato sulla linea 17.
Il totale complessivo delle detrazioni di ammortamento viene calcolato sulla riga 22 e quindi riportato nell’appropriato Schema C (o altro modulo).
Le detrazioni di ammortamento sono trattate separatamente, nella parte VI del modulo 4562 (Linee 42-44). Una volta inseriti qui, non vengono aggiunti al resto delle detrazioni di ammortamento. Invece, vengono riportati come “altre spese” al tuo Programma C e devono essere elencati separatamente sul retro di tale modulo., Vedere la nostra discussione su come computer le spese di ammortamento, nel contesto delle spese di avvio di business.
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