Perdita Riporto

Che cosa è una perdita riporto?

Una perdita riporto si riferisce a una tecnica contabile che applica la perdita operativa netta dell’anno in corso (NOL) al reddito netto degli anni futuri per ridurre il debito fiscale. Ad esempio, se una società sperimenta un reddito operativo netto negativo (NOI) nel primo anno, ma positivo negli anni successivi, può ridurre i profitti futuri utilizzando il riporto NOL per registrare una parte o tutta la perdita dal primo anno negli anni successivi., Ciò si traduce in un reddito imponibile inferiore negli anni NOI positivi, riducendo l’importo che la società deve al governo in tasse. Perdita riporto può anche riferirsi a una perdita di capitale riporto.

la Comprensione Perdite Pregresse

Prima dell’applicazione delle riduzioni Fiscali e Jobs Act (TCJA), nel 2018, l’Internal Revenue Service (IRS) hanno consentito alle imprese per portare a perdite operative nette (NOL) avanti 20 anni, al netto, a fronte di futuri profitti o indietro di due anni per un rimborso immediato del precedente imposte pagate. Dopo 20 anni, le eventuali perdite rimanenti scadono e non possono più essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile.,

Per gli anni fiscali a partire da gennaio. 1, 2018 o successivo, il TCJA ha rimosso la disposizione di riporto di due anni, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma consente un periodo di riporto indefinito. Tuttavia, i riporti sono ora limitati all ‘ 80% del reddito netto di ogni anno successivo. Perdite originate da esercizi fiscali che iniziano prima del gen. 1, 2018, sono ancora soggetti alle precedenti norme fiscali e le eventuali perdite rimanenti scadranno ancora dopo 20 anni.

I riporti NOL sono registrati come attività nel bilancio della società., Essi offrono un vantaggio per l’azienda sotto forma di futuri risparmi di responsabilità fiscale. Viene creata un’attività fiscale differita per il riporto NOL, che viene compensata con l’utile netto negli anni futuri. Il conto delle attività fiscali differite viene prelevato ogni anno, per non superare l ‘ 80% del reddito netto in uno qualsiasi degli anni successivi, fino a esaurimento del saldo.

La disposizione NOL riporto relative alle imposte federali sul reddito è stato originariamente introdotto come parte del Revenue Act del 1918. Alcuni stati hanno limiti più severi per l’imposta sul reddito dello stato sul riporto o riporto.,

Originariamente, questa disposizione federale sull’imposta sul reddito doveva essere un beneficio di breve durata per le aziende che subivano perdite legate alla vendita di articoli legati alla guerra nell’era post-prima guerra mondiale. Negli anni successivi, la durata della disposizione per i riporti è stata prorogata, diminuita, omessa e ripristinata. Lo scopo del mantenimento della disposizione era quello di attenuare l’onere fiscale per le società la cui attività principale è di natura ciclica, ma non in linea con un anno fiscale standard.,

Considerazioni speciali

Per utilizzare efficacemente NOL carryforwards, le aziende dovrebbero richiederle il prima possibile. Le perdite non sono indicizzate con l’inflazione e, di conseguenza, ogni anno il credito diventa effettivamente più piccolo.

Ad esempio, se un’azienda perde $100.000 nell’anno fiscale in corso, sebbene possa portare la perdita in avanti per i prossimi 20 anni, è probabile che abbia un impatto maggiore prima che venga rivendicato. Come risultato dell’inflazione, è molto probabile che $100.000 avrà meno potere d’acquisto e meno valore reale 20 anni da oggi.,

Esempio di perdita riporto

Immaginate una società ha perso million 5 milioni un anno e ha guadagnato million 6 milioni il prossimo. Il limite di riporto dell ‘ 80% di million 6 milioni è di million 4,8 milioni. La perdita completa dal primo anno può essere riportata in bilancio al secondo anno come attività fiscale differita.

La perdita, limitata all ‘ 80% del reddito nel secondo anno, può quindi essere utilizzata nel secondo anno come spesa a conto economico. Si abbassa il reddito netto, e quindi il reddito imponibile, per quell’anno a million 1,2 milioni. Un bene fiscale differito deferred 200.000 (million 5 milioni – $4.,8 milioni) rimarrà in bilancio.