Questa pagina tratta solo i rimborsi per le transazioni transfrontaliere-dove l’IVA è sostenuta da persone o imprese non con sede nel paese UE interessato.
Non affronta la situazione “standard” dei rimborsi IVA in cui sia il venditore che il cliente hanno sede nello stesso paese.,
Per il rimborso, è necessario distinguere tra 3 diverse situazioni:
- transfrontaliera in materia di rimborsi IVA per le imprese dell’UE
- rimborsi IVA extra-UE, le imprese
- il rimborso dell’IVA per i turisti stranieri
transfrontaliera in materia di rimborsi IVA per le imprese dell’UE
la Maggior parte delle imprese che incorrono IVA in relazione con la loro attività in un paese dell’UE dove non abitualmente fornitura di beni/servizi (e quindi non sono tenuti a registrarsi ai fini dell’IVA) sono comunque diritto alla detrazione dell’IVA (Articolo 170-171a Direttiva IVA).,
Questa “detrazione” viene effettuata mediante un rimborso dal paese dell’UE in cui hanno pagato l’IVA.
Come ottenere un rimborso IVA
Per evitare potenziali problemi linguistici, i richiedenti inviano una richiesta di rimborso elettronica alle proprie autorità fiscali nazionali, che la inoltrano al paese dell’UE in cui il richiedente ha sostenuto l’IVA (dopo aver confermato l’identità del richiedente e il numero di identificazione IVA e la validità della loro richiesta).
Se le autorità fiscali del paese dell’UE in cui hanno sostenuto l’IVA sono in ritardo nell’effettuare il rimborso, ai richiedenti vengono pagati gli interessi.,
Procedura da seguire
Riepilogo della procedura di rimborso dell’IVA (comprese le responsabilità delle autorità fiscali nazionali in ogni fase).
Norme complete-Direttiva 2008/9 / CE.
Regolamento di esecuzione 79/2012-ulteriori informazioni che il paese rimborsatore potrebbe aver bisogno sull’attività commerciale del richiedente e sulla natura dei beni/servizi acquisiti.
Chi può ottenere un rimborso IVA?,
Per qualificarsi per un rimborso in base a questa procedura, durante il periodo di rimborso di un business mustNOT sono:
- stata il rimborso paese dell’UE o
- fornito beni o prestazioni di servizi – ad eccezione di:
- esentato trasporto & servizi ausiliari (Articoli 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 o 160 Direttiva IVA) o
- forniture ai clienti responsabile per il pagamento dell’IVA relativa al di sotto del reverse-charge meccanismo (Articoli 194-197 o 199 Direttiva IVA).,
Il ricorrente casa di paese dell’UE a non inoltrare il reclamo per il rimborso paese dell’UE se il richiedente:
- non è un soggetto passivo ai fini dell’IVA
- solo rende vendite esenti, senza diritto di detrazione
- è coperto dal regime speciale per le piccole imprese
- è coperto dal regime forfettario per gli agricoltori.
Informazioni specifiche per paese dell’UE
- Guide IVA specifiche per paese (Vademecum)-limitazioni del diritto alla detrazione dell’IVA (ad es., costi del ristorante, attività di intrattenimento, auto, carburante)
- Rimborsi IVA – guida paese (Vademecum) – variazioni delle regole di rimborso IVA in ogni paese dell’UE.
- Paesi dell’UE che utilizzano i codici delle attività commerciali contenuti nel regolamento n. 79/2012 della Commissione
Questi documenti sono stati approvati dalle autorità fiscali nazionali dei paesi dell’UE in seno al Comitato permanente per la cooperazione amministrativa e sono disponibili solo in inglese.
Sono intesi solo come guide – per i dettagli completi e aggiornati delle regole, contattare le autorità fiscali nazionali competenti.,
Altre guide
- Rimborsi IVA – requisiti di informazione nel paese UE di rimborso.
- Rimborsi IVA – problemi comuni & soluzioni.
- Rimborsi IVA-tutorial online.
- Rimborsi IVA – punti di contatto delle autorità nazionali competenti
Rimborsi IVA per imprese extracomunitarie
Le imprese non residenti nell’Unione Europea che incorrono nell’IVA in relazione alle loro attività in un paese dell’UE in cui non forniscono abitualmente beni / servizi (e quindi non sono tenute a registrarsi per l’IVA) hanno diritto a detrarre tale IVA.,
Questa “detrazione” viene effettuata mediante un rimborso dal paese dell’UE in cui hanno pagato l’IVA.
Come ottenere un rimborso IVA
I richiedenti devono inviare una domanda alle autorità fiscali nazionali nel paese dell’UE in cui hanno sostenuto l’IVA – vedi Rimborsi IVA – guida del paese.
Procedura da seguire
Norme complete-Direttiva 86/560 / CEE.
Chi può ottenere un rimborso IVA?,
per qualificarsi per un rimborso sulla base di questa procedura (seeArticle 1 della Direttiva 86/560/CEE), durante il periodo di rimborso di un business NON deve avere:
- in qualsiasi paese dell’UE o di un territorio o di
- fornito beni o servizi nel paese in cui sono sostenute, IVA, ad eccezione di:
- esentato trasporto & servizi ausiliari (Articoli 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 o 160 Direttiva IVA) o
- servizi al cliente l’unico responsabile per il pagamento dell’IVA relativa al di sotto del reverse-charge meccanismo (Articoli 194, 196 o 199 Direttiva IVA).,
Condizioni specifiche del paese dell’UE
Qualsiasi paese dell’UE può:
- rifiutare di rimborsare l’IVA in questo modo se il paese / territorio del richiedente non concede diritti di rimborso reciproci per l’IVA o simili a imprese con sede in tale paese dell’UE.
- imporre restrizioni al tipo di spesa che può essere rimborsata
- insistere affinché il richiedente nomini un rappresentante fiscale.
Rimborsi IVA per turisti non UE
I dettaglianti UE possono fornire un rimborso IVA per le merci vendute a turisti non UE durante l’esportazione., In particolare si tratta di:
- Turisti il cui indirizzo permanente o residenza abituale (come indicato nel passaporto o altro documento di identità riconosciuto) non si trova nell’UE.
- Cittadini dell’UE che vivono al di fuori dell’UE (che possono dimostrare questo con un permesso di soggiorno o simili).
Condizioni
- I turisti devono fornire la prova di residenza (ad esempio passaporto o permesso di soggiorno non UE)
- La merce deve essere portata fuori dall’UE entro 3 mesi dall’acquisto. Il turista deve fornire un documento di rimborso IVA timbrato che lo attesti.,
- Il valore dei beni acquistati deve essere superiore ad un certo minimo (stabilito da ciascun paese dell’UE).
- I dettaglianti possono rimborsare direttamente l’IVA o avvalersi di un intermediario. Uno o l’altro di essi può addebitare afee, deducibile dall’importo dell’IVA rimborsato.
Maggiori informazioni sui rimborsi IVA per i turisti extra UE