Pianificazione immobiliare con intenzionalmente difettoso grantor trust (IDGTs)—nonostante il moniker—ha molti vantaggi. In realtà, questa tecnica consolidata non è affatto difettosa; il termine “difettoso” descrive l’effetto delle regole di tassazione del reddito su questi strumenti. Qui, discuteremo i pro ei contro di IDGTS, compreso il modo in cui possono essere una parte dello sviluppo di piani immobiliari completi e come possono essere molto fiscale “efficace” ai fini fiscali immobiliare.
Che cos’è un IDGT?,
Un IDGT è un trust irrevocabile il più delle volte istituito a beneficio del coniuge o dei discendenti del concedente. Il trust è irrevocabile in base alla progettazione al fine di rimuovere le attività fiduciarie sottostanti dal patrimonio del concedente. Dovrebbe essere stabilito con una parte non interessata come fiduciario per evitare la sua inclusione accidentale nel patrimonio del concedente.,
Inoltre, affinché il concedente mantenga la responsabilità dell’imposta sul reddito, lo strumento fiduciario deve contenere una disposizione fiduciaria del concedente dalle sezioni IRC 671-679, rendendola fiscale “efficace” ai fini dell’imposta immobiliare ma fiscale “difettosa” ai fini dell’imposta sul reddito; in altre parole, il reddito fiduciario sarà tassato al livello del concedente, piuttosto che al livello di fiducia.
Ecco alcune delle disposizioni di trust del concedente più comunemente utilizzate:
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Riacquisire le risorse fiduciarie., Ai sensi della sezione 674(c) dell’IRC, il concedente conserva il potere di riacquistare beni dal trust e sostituirli con altri beni di valore equivalente. Questo interesse mantenuto non impedisce al concedente di fare un regalo completato alla fiducia.
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Prendendo in prestito dal trust. La sezione IRC 672 (a) consente al trust di contenere una disposizione che conferisce al concedente o ad altra parte non contraria il potere di prendere prestiti dal trust senza interessi o garanzie adeguati. Per attivare lo stato di trust del concedente, questo potere deve essere mantenuto dal concedente e non dato esclusivamente al trustee.,
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Modifica dei beneficiari. Ai sensi della sezione IRC 674 (a), il trust può dare al concedente il potere di disposizione, che influisce sul godimento benefico del reddito fiduciario o del capitale. Ad esempio, il concedente potrebbe mantenere il potere di aggiungere beneficiari non caritabili o di dirigere le distribuzioni ai beneficiari esistenti.,
È essenziale che il disegnatore di uno strumento IDGT sia a conoscenza di tutte le eccezioni alle disposizioni sulla fiducia del concedente che potrebbero avere la conseguenza negativa di perdere lo status di fiducia del concedente o di far contare la fiducia nella proprietà del concedente.
Come finanziare un IDGT
Per finanziare i trust concedenti intenzionalmente difettosi, i concedenti hanno due opzioni: fare un regalo completato al trust o impegnarsi in una vendita rateale al trust.
Un regalo completato. I regali sono il modo più comune per finanziare un IDGT., Il concedente fa un dono irrevocabile e completato dei beni desiderati al trust. Gifting apprezzare beni raccoglie il maggior beneficio-il reddito può essere trattenuto dal trust e passato ai beneficiari. Inoltre, il concedente evita ulteriori tasse di trasferimento sul bene anche se vi è un significativo aumento di valore.
Se il regalo supera l’importo di esclusione annuale per l’anno in cui il regalo è fatto ($15.000 per il 2020), tuttavia, i trasferimenti a un IDGT sono regali imponibili che ridurranno il credito d’imposta unificato del concedente e del credito d’imposta immobiliare.
Una vendita rateale., Un modo per evitare un’implicazione fiscale regalo è per il concedente di vendere il bene apprezzamento(s) al trust, in genere in una vendita rateale. In cambio, il concedente riceve una cambiale fruttuosa dovuta dal trust.
Poiché l’IDGT è un trust concedente, nessuna imposta è dovuta su qualsiasi guadagno derivante dalla vendita—il concedente è trattato come se avesse venduto qualcosa a lui stesso. Il concedente mantiene la capacità di mantenere un flusso di reddito dalle rate, o i pagamenti di interessi sono fatti al trust per far crescere il valore del corpus di fiducia per i beneficiari., Se il valore della cambiale è equivalente al valore della proprietà venduta, non vi è alcuna responsabilità fiscale regalo.
Applicazione del mondo reale
Per illustrare come funziona un IDGT, considera questo esempio:
Nick, un ricco proprietario, vorrebbe creare un trust per rimuovere alcuni beni apprezzati dalla sua proprietà e passarli ai suoi figli, Mike e Mary.
La tenuta di Nick è valutata a più di million 20 milioni, quindi è certamente di fronte al debito fiscale immobiliare. Nello specifico, possiede una proprietà in affitto in un quartiere di alto profilo in California., La proprietà vale circa million 4 milioni ed è stato apprezzando a circa il 4 per cento all’anno. Nick dovrebbe vivere altri 20 anni.
Quindi, quali sono le opzioni di Nick?
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Se Nick non fa nulla e si aggrappa alla proprietà della spiaggia come individuo, lascerebbe in eredità proprietà del valore di circa $8,764,493 dopo 20 anni. Ciò consumerebbe una notevole quantità del suo exemption 11.58 milioni di regalo federale unificato e esenzione fiscale immobiliare, meno eventuali crediti che può avere.,
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Se regala la proprietà a un IDGT, userà solo million 4 milioni della sua esclusione unificata e può dare a Mike e Mary il beneficio della crescita del bene senza incorrere in ulteriori oneri fiscali di trasferimento.
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Se Nick vende il bene all’IDGT in una vendita rateale, potrebbe ricevere una cambiale fruttuosa in cambio del bene. L’interesse potrebbe essere utilizzato per pagare le imposte sul reddito o rimanere nella fiducia-aumentando ulteriormente il suo dono a Mike e Mary.,
Vantaggi per i clienti e i loro beneficiari
L’esempio sopra illustra alcuni dei vantaggi della creazione di un IDGT e del suo finanziamento con asset apprezzabili. Questo approccio serve sia come tecnica di congelamento immobiliare-dando ai beneficiari il beneficio dell’apprezzamento senza incorrere in ulteriori tasse di trasferimento—sia come un modo per rimuovere completamente i beni dalla proprietà del concedente mettendoli in una fiducia irrevocabile.,
Le imposte sul reddito pagate dal concedente riducono ulteriormente il valore della proprietà, e queste tasse non sono considerati doni aggiuntivi per la fiducia o dei suoi beneficiari. Inoltre, se il concedente si impegna in una vendita di beni al trust in cambio di una cambiale, non vi è alcun riconoscimento di guadagno o perdita.
In sostanza, il reddito guadagnato dal trust è guadagnato esente da imposta sul reddito a chiunque non sia il concedente. I benefici della crescita esentasse aumentano solo con il passare del tempo e le attività apprezzano., E, a causa del programma di aliquota fiscale compressa per i trust, il concedente è di solito in una fascia di imposta inferiore rispetto al trust, il che rende il finanziamento del IDGT con apprezzare le attività adatte anche per il risparmio di imposta sul reddito.
Un altro vantaggio deriva dal fatto che un IDGT è un trust concedente. Questo dà al concedente la capacità di controllare (in una certa misura) il godimento benefico della fiducia., Molte forme di trust irrevocabili che non includono le disposizioni trust concedente richiedono il concedente di rinunciare a tutti i diritti e poteri rispetto al trust e le attività di fiducia, senza interessi mantenuti.
Così, pur essendo irrevocabile dalla progettazione, IDGTs offrono benefici fiscali, così come un ulteriore livello di flessibilità per il concedente.
Una strategia vincente
Se redatto e finanziato in modo appropriato, IDGTs può essere uno strumento molto utile quando è il momento di sviluppare piani immobiliari completi., Possono effettivamente congelare il valore delle attività trasferite al trust, offrendo il massimo risparmio fiscale al concedente. E quando il trust è finalmente distribuito, i beneficiari possono godere dei benefici della crescita esentasse delle attività.
Commonwealth non fornisce consulenza legale o fiscale.
Nota del redattore: Questo post è stato originariamente pubblicato a gennaio 2017, ma l’abbiamo aggiornato per fornirti informazioni più pertinenti e tempestive.