Estate planning med vilje skadet godkjenner stoler (IDGTs)—til tross for navnet—har mange fordeler. Faktisk, dette er godt etablert teknikk er ikke skadet i det hele tatt; begrepet «defekt» beskriver effekten av inntektsskatt regler på disse instrumentene. Her vil vi diskutere ins og outs av IDGTs, blant annet hvordan de kan være en del av å utvikle omfattende eiendom planer og hvordan de kan være svært skatt «effektiv» for eiendom skatte-og avgiftsformål.
Hva Er en IDGT?,
En IDGT er en ugjenkallelig tillit de fleste ofte etablert for å dra fordel av godkjenneren er ektefelle eller etterkommere. Tillit er ugjenkallelig av design for å fjerne den underliggende tillit eiendeler fra godkjenneren sin eiendom. Det bør være etablert med et ikke-interesserte som bobestyrer for å unngå utilsiktede opptak i godkjenner sin eiendom.,
Også, for den som gir tilgang til å opprettholde skatt forpliktelse, tillit apparatet må inneholde én godkjenner tillit bestemmelsen fra IRC deler 671-679, noe som gjør det til skatt «effektiv» for eiendom skatt formål, men skatt «defekt» for skattemessige formål; med andre ord, tillit inntekt vil bli beskattet på godkjenneren nivå, snarere enn tillit nivå.
Her er noen av de mest brukte godkjenner tillit bestemmelser:
-
Reacquiring tillit eiendeler., I henhold til IRC-Delen 674(c), godkjenneren har makt til å gjenanskaffe anleggsmidler fra tillit og bytte dem for andre eiendeler av samme verdi. Denne beholdt renter hindrer ikke godkjenneren fra å lage en komplett gave til en stiftelse.
-
Lån fra stiftelsen. IRC-Delen 672(a) gir tillit til å inneholde en bestemmelse som gir godkjenner eller andre nonadverse partiet makten til å ta lån fra stole på uten tilstrekkelig interesse eller sikkerhet. For å utløse godkjenner tillit status, denne kraften må bli beholdt av godkjenneren og ikke gitt utelukkende til bobestyrer.,
-
Endre den begunstigede. Under IRC-Delen 674(a), og tillit kan gi godkjenneren kraft av disposisjon, som påvirker den reelle glede av tillit inntekt eller rektor. For eksempel, godkjenneren kan beholde makten til å legge til noncharitable begunstigede eller direkte utbytter til eksisterende mottakere.,
Det er viktig at tegneren av en IDGT apparatet være klar over alle de unntak som gir tilgang stole på bestemmelser som kan ha negativ konsekvens for enten å miste godkjenner tillit status eller forårsaker tillit til å bli regnet med i boet av godkjenneren.
Hvordan å Finansiere en IDGT
for Å finansiere bevisst defekt godkjenner stoler, grantors har to alternativer: foreta en komplett gave til en stiftelse eller engasjere seg i et avdrag salg til tillit.
En komplett gave. Gaver er den vanligste måten å finansiere en IDGT., Godkjenneren gjør en ugjenkallelig, fullført gave ønsket eiendeler til tillit. Gifting verdsette eiendeler høster mest nytte—inntekten kan være opptjent av tillit og sendes til medlemmene. Plus, godkjenneren unngår ytterligere overføring skatt på eiendelen selv om det er en betydelig økning i verdi.
Hvis gaven overstiger den årlige utelukkelse beløpet for det året da gaven er gjort ($15.000 for 2020), men overføringer til en IDGT er skattepliktige gaver som vil redusere godkjenneren er samlet gave og eiendom skatt kreditt.
Et avdrag salg., En måte å unngå en gave skatt implikasjon er for den som gir tilgang til å selge verdsetter eiendelen(e) til stoler på, vanligvis i et avdrag salg. I retur, godkjenneren mottar et rentebærende gjeldsbrev som skal betales av tillit.
Fordi IDGT er en godkjenneren tillit, ingen skatt på gevinst fra salg—godkjenneren behandles som har solgt noe til ham – eller henne selv. Den som gir tilgang holder du muligheten til å opprettholde en inntekt stream fra avdrag eller renter er gjort i tillit til å øke verdien av tillit corpus for medlemmene., Hvis verdien av gjeldsbrev tilsvarer verdien av eiendommen som selges, det er ingen gave skatteplikt.
Real-World Program
for Å illustrere hvordan en IDGT fungerer, se på dette eksempelet:
Nick, en velstående eiendom eier, ønsker å sette opp et fond for å fjerne noen verdsatt eiendeler fra sin eiendom og passere dem sammen til hans barn, Mike og Maria.
Nick ‘ s eiendom er verdsatt til mer enn 20 millioner dollar, så han er sikkert vender eiendom skatt. Spesielt, han eier leie eiendommen i en høy-profil California nabolaget., Eiendommen er verdt ca $4 millioner kroner og har blitt setter pris på rundt 4 prosent per år. Nick er forventet å leve 20 år.
Så, hva er Nick ‘ s valg?
-
Hvis Nick gjør ingenting og holder på til strand eiendom som privatperson, han ville testamentere eiendom verdt omtrent $8,764,493 etter 20 år. Dette ville bruke opp en betydelig mengde av hans $11.58 millioner føderale unified gave og eiendom skattefritak, med fradrag for eventuelle kreditter han kan ha.,
-
Hvis han gaver eiendommen til en IDGT, han vil bare bruke $4 millioner kroner av sitt unified eksklusjon og kan gi Mike og Maria nytte av eiendelens vekst uten å pådra seg ekstra overføring-skatt.
-
Hvis Nick selger eiendelen til IDGT i et avdrag salg, kunne han motta et rentebærende gjeldsbrev i bytte for eiendelen. Renten kan brukes til å betale skatt eller opphold i trygge—ytterligere øke sin gave til Lars og Maria.,
Fordeler for Kundene og Deres Begunstigede
eksempelet over illustrerer noen av fordelene med å skape en IDGT og finansiere det med å verdsette eiendeler. Denne tilnærmingen fungerer både som en eiendom-frysing teknikk—ved å gi de som nyter godt nytte av takknemlighet uten å pådra seg ekstra overføre skatt—og som en måte å fjerne eiendeler helt fra godkjenneren sin eiendom ved å legge dem i en ugjenkallelig tillit.,
Den inntektsskatt som er betalt av godkjenneren ytterligere å redusere verdien av boet, og disse avgiftene er ikke ansett som ekstra gaver til stiftelsen eller begunstigede. I tillegg, hvis godkjenneren engasjerer seg i salg av eiendeler til tillit i bytte for et gjeldsbrev, er det ingen anerkjennelse av gevinst eller tap.
i Hovedsak inntekter opptjent ved den tillit som er opptjent fri for skatt ansvar for andre enn godkjenneren. Fordelene av tax-free vekst bare øke etter hvert som tiden går og eiendeler sette pris på., Og, på grunn av den komprimerte skattesats tidsplan for stoler, godkjenneren er vanligvis i en lavere skatt brakett enn tillit, noe som gjør finansiering IDGT med å verdsette eiendeler også egnet for skatt på sparing.
en Annen fordel kommer fra det faktum at en IDGT er en godkjenneren tillit. Dette gir godkjenneren evnen til å kontrollere (i noen grad) den reelle glede av tillit., Mange former for ugjenkallelig klareringer som ikke inkluderer godkjenneren tillit bestemmelsene krever godkjenneren å gi avkall på alle rettigheter og myndighet med hensyn til tillit og tillit eiendeler, med ingen vedvarende interesse.
Så, til tross for å være ugjenkallelig av design, IDGTs tilbyr skattemessige fordeler, så vel som en ekstra nivå av fleksibilitet for godkjenneren.
En Vinnende Strategi
Når utarbeidet og finansiert riktig, IDGTs kan være et svært nyttig verktøy når det er tid for å utvikle omfattende eiendom planer., De kan effektivt fryse verdi av eiendeler som er overført til stiftelsen, som gir maksimal skatt besparelser å godkjenneren. Og når den tilliten er endelig fordelt, den begunstigede kan nyte fordelene av tax-free vekst av eiendeler.
Commonwealth gir ikke juridisk eller skattemessig rådgivning.
Editor ‘ s Note: Dette innlegget ble opprinnelig publisert i januar 2017, men vi har oppdatert det å kunne gi deg mer relevant og tidsriktig informasjon.