deze pagina behandelt alleen terugbetalingen voor grensoverschrijdende transacties-wanneer de btw wordt betaald door personen of bedrijven die niet in het betrokken EU-land zijn gevestigd.
Het heeft geen betrekking op de” standaard ” situatie van btw-teruggaaf wanneer zowel verkoper als klant in hetzelfde land zijn gevestigd.,
voor restituties moeten we een onderscheid maken tussen drie verschillende situaties:
- grensoverschrijdende btw-teruggaaf aan EU-bedrijven
- BTW-teruggaaf aan niet-EU-bedrijven
- BTW-teruggaaf aan buitenlandse toeristen
grensoverschrijdende btw-teruggaaf voor EU-bedrijven
De meeste bedrijven die BTW heffen in verband met hun activiteiten in een EU-land waar zij gewoonlijk geen goederen/diensten leveren (en dus niet verplicht zijn zich te registreren voor btw) toch recht hebben op aftrek van die BTW (artikelen 170-171 a btw-richtlijn).,
Deze “aftrek” wordt gedaan door middel van een terugbetaling van het EU-land waar zij de btw hebben betaald.
hoe een BTW – teruggaaf te verkrijgen
om mogelijke taalproblemen te voorkomen, sturen aanvragers een elektronische teruggaafaanvraag naar hun eigen nationale belastingautoriteiten, die deze vervolgens doorsturen naar het EU-land waar de aanvrager BTW heeft betaald (nadat zij de identiteit en het BTW-identificatienummer van de aanvrager en de geldigheid van hun aanvraag hebben bevestigd).
indien de belastingautoriteiten in het EU-land waar zij de btw hebben betaald, te laat zijn met de teruggaaf, worden de aanvragers rente betaald.,
te volgen procedure
samenvatting van de BTW-teruggaafprocedure (met inbegrip van de verantwoordelijkheden van de nationale belastingautoriteiten in elke fase).
volledige regels-Richtlijn 2008/9 / EG.
uitvoeringsverordening 79/2012-aanvullende informatie die het terugbetalende land nodig kan hebben over de bedrijfsactiviteit van de eiser en de aard van de verworven goederen/diensten.
wie kan een BTW-teruggave krijgen?,
om in aanmerking Te komen voor een terugbetaling in het kader van deze procedure, tijdens de terugbetaling periode een business mustNOT hebben:
- zijn gebaseerd op de terugbetaling EU-land of
- de geleverde goederen of diensten, behalve voor:
- vervoer vrijgesteld & ondersteunende diensten (Artikelen 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 of 160 BTW-Richtlijn) of
- de leveringen aan klanten aansprakelijk voor de betaling van de betreffende BTW onder het reverse-charge-mechanisme (Artikelen 194-197 of 199 BTW-Richtlijn).,
het EU-land van herkomst van de aanvrager zal de aanvraag niet doorsturen naar het EU-land van teruggaaf indien de aanvrager:
- geen BTW-belastingplichtige is
- alleen vrijgestelde leveringen verricht zonder recht op aftrek
- valt onder de bijzondere regeling voor kleine bedrijven
- valt onder de forfaitaire regeling voor landbouwers.
EU-landspecifieke informatie
- landspecifieke BTW-gidsen (Vademecums) – beperkingen op het recht op aftrek van BTW (bijv., restaurantkosten, amusementsactiviteiten, auto’ s, brandstof)
- BTW – teruggaaf – landengids (Vademecums) – variaties in de btw-teruggaafregels in elk EU-land.
- EU-landen die gebruik maken van de bedrijfsactiviteiten codes in Verordening nr. 79/2012 van de Commissie
deze documenten zijn goedgekeurd door de nationale belastingautoriteiten van de EU-landen in het Permanent Comité voor administratieve samenwerking en zijn alleen beschikbaar in het Engels.
zij zijn uitsluitend bedoeld als leidraad-neem voor volledige, actuele details van de regels contact op met de bevoegde nationale belastingautoriteiten.,
andere handleidingen
- BTW-teruggaaf-informatievereisten in EU-land van teruggaaf.
- BTW-restituties-gemeenschappelijke problemen & oplossingen.
- BTW-teruggave – online tutorial.
- BTW – teruggaaf-contactpunten van de bevoegde nationale autoriteiten
BTW-teruggaaf voor niet in de Europese Unie gevestigde ondernemingen
ondernemingen die BTW verschuldigd zijn in verband met hun activiteiten in een EU-land waar zij gewoonlijk geen goederen / diensten leveren (en zich dus niet hoeven te registreren voor BTW), hebben recht op aftrek van die BTW.,
Deze “aftrek” wordt gedaan door middel van een terugbetaling van het EU-land waar zij de btw hebben betaald.
hoe een BTW-teruggave te krijgen
aanvragers moeten een aanvraag indienen bij de nationale belastingautoriteiten in het EU – land waar zij de btw hebben betaald – zie BTW-teruggaaf-landengids.
Procedure volgens
volledige regels-Richtlijn 86/560 / EEG.
wie kan een BTW-teruggave krijgen?,
om in aanmerking Te komen voor een terugbetaling in het kader van deze procedure (seeArticle 1 van Richtlijn 86/560/EEG van de raad), tijdens de terugbetaling periode van een bedrijf moet NIET zijn:
- is gevestigd in een EU-land of gebied of
- de geleverde goederen of diensten in het land waar ze gemaakt de BTW – behalve:
- vervoer vrijgesteld & ondersteunende diensten (Artikelen 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 of 160 BTW-Richtlijn) of
- diensten aan klanten als enige aansprakelijk voor de betaling van de betreffende BTW onder het reverse-charge-mechanisme (de Artikelen 194, 196 of 199 BTW-Richtlijn).,
EU-Landspecifieke Voorwaarden
elk EU-land kan:
- weigeren de btw op deze manier terug te betalen als het land / gebied van de eiser geen wederkerige teruggaafrechten verleent voor BTW of soortgelijke ondernemingen die in dat EU-land zijn gevestigd.
- beperkingen opleggen aan het soort uitgaven dat in aanmerking komt voor restitutie
- aandringen dat de aanvrager een fiscaal vertegenwoordiger aanwijst.
BTW-teruggaaf voor niet-EU-toeristen
detailhandelaren in de EU kunnen bij de uitvoer van goederen aan niet-EU-toeristen een BTW-teruggaaf verstrekken., Dit geldt met name voor:
- toeristen wier vaste adres of gewone verblijfplaats (zoals vermeld in hun paspoort of ander erkend identiteitsdocument) zich niet in de EU bevindt.
- EU-onderdanen die buiten de EU wonen (die dit kunnen bewijzen met een verblijfsvergunning of iets dergelijks).
Voorwaarden
- de toeristen moeten een verblijfsbewijs overleggen (bijvoorbeeld een paspoort of een verblijfsvergunning buiten de EU)
- de goederen moeten binnen drie maanden na aankoop uit de EU worden gehaald. De toerist moet een gestempeld BTW-teruggaaf document dat dit bewijst.,
- de waarde van de gekochte goederen moet boven een bepaald minimum liggen (vastgesteld door elk EU-land).
- detailhandelaren kunnen de BTW rechtstreeks terugbetalen of een tussenpersoon inschakelen. Een van hen kan een bedrag in rekening brengen dat aftrekbaar is van het terugbetaalde BTW-bedrag.
meer over BTW-restituties voor niet-EU-toeristen