Wat zijn gegarandeerde betalingen aan Partners?
gegarandeerde betalingen aan partners zijn betalingen die bedoeld zijn om een partner te compenseren voor verleende diensten of het gebruik van kapitaal. In wezen, ze zijn het equivalent van een salaris voor partners of limited liability company (LLC) leden. Dit soort betalingen elimineren het risico dat een partner persoonlijke bijdragen van tijd of eigendom maakt en dan nooit gecompenseerd wordt als het partnerschap niet succesvol blijkt te zijn.,
het woord “gegarandeerd” verwijst naar het feit dat dit soort betalingen—bekend als eerste prioriteit uitkeringen-worden uitgevoerd zonder rekening te houden met de winstgevendheid van het partnerschap. In feite vormen dergelijke betalingen een nettoverlies voor het partnerschap. Bovendien kunnen deze betalingen speciale en onverwachte fiscale gevolgen hebben als ze niet correct worden behandeld. Inkomsten uit een gegarandeerde betaling aan een partner kunnen onderworpen zijn aan een zelfstandige belasting, hoewel dat afhankelijk is van de betalingsvoorwaarden.,
gegarandeerde betalingen beschermen partners die tijd of geld inzetten, zodat ze worden gecompenseerd, zelfs als het partnerschap een mislukking is.
inzicht in gegarandeerde betalingen aan Partners
het concept van gegarandeerde betalingen aan partners lijkt misschien vrij eenvoudig, maar de details kunnen ze ingewikkeld maken. Betalingen die niet goed zijn gestructureerd, kunnen leiden tot onverwachte en dure problemen voor zowel de partner die de betaling ontvangt als voor de andere partners.,
een partnerschap kan bijvoorbeeld de mogelijkheid verliezen om een betaling af te trekken. Bovendien zou een ongelimiteerde betaling de belastingdruk voor een ontvanger, voor wie de betaling als gewoon inkomen wordt behandeld, kunnen verhogen.
overweeg de timing problemen in een scenario waarbij de partner het kalenderjaar gebruikt terwijl het boekjaar van het partnerschap eindigt op 30 September 2018. Als een partner na 30 September een gegarandeerde betaling zou ontvangen, zouden zij het inkomen in het volgende jaar opnemen., In feite zou de betaling door het partnerschap worden geregistreerd als zijnde gedaan in September 2019.
meer bijzondere fiscale overwegingen met betrekking tot gegarandeerde betalingen aan partners worden belicht in het advies in het CPA-tijdschrift over het vermijden van dure fouten bij gegarandeerde betalingen aan partners.,
Gegarandeerde Betalingen aan Partners en Fiscaal Recht
Gegarandeerde betalingen aan partners, worden uiteengezet in Paragraaf 707(c) van de Internal Revenue Code (IRC), waarin dergelijke betalingen als die van een partnerschap naar een individuele partner voor diensten of voor het verstrekken van kapitaal, en die zijn bepaald zonder rekening te houden met de inkomsten van de maatschap.
wanneer dergelijke betalingen aan deze definitie voldoen, worden zij geacht te zijn gedaan aan een niet-partner voor fiscale doeleinden, zowel voor het partnerschap (betaler) als voor de ontvanger (begunstigde)., Meer relevant, een dergelijke betaling aan een partner wordt behandeld als gewoon inkomen. En voor het partnerschap is een dergelijke betaling aftrekbaar onder IRC sec. 162 (gewone of noodzakelijke bedrijfskosten) of gekapitaliseerd onder IRC sec.263.
Er zijn ook speciale overwegingen waarmee rekening moet worden gehouden bij gegarandeerde betalingen aan partners en onroerend goed, aangezien lokale overheden soms een belasting heffen op ondernemingen zonder rechtspersoonlijkheid.
bijvoorbeeld, New York City heeft de New York Unincorporated Business Tax (UBT), die van toepassing is op personenvennootschappen en eenmanszaken., Terwijl de belastingdruk aanzienlijk kan zijn, vrijgesteld van het is netto-inkomsten uit het huren of eigendom van het onroerend goed. Daarom moeten vastgoedpartnerschappen rekening houden met de fiscale gevolgen van een gegarandeerde betaling aan een partner.
Key Takeaways
- gegarandeerde betalingen aan partners zijn compensatie aan leden van een partnerschap in ruil voor geïnvesteerde tijd, geleverde diensten of beschikbaar gesteld kapitaal.
- de betalingen zijn in wezen een salaris voor partners dat onafhankelijk is van het al dan niet slagen van het partnerschap.,gegarandeerde betalingen aan partners kunnen verschillende fiscale gevolgen hebben die zorgvuldig moeten worden overwogen, zodat begunstigden boetes of aanzienlijke belastingdruk kunnen vermijden.