Wat Is overdracht van verliezen?
een verliesverrekening verwijst naar een boekhoudtechniek die het netto-exploitatieverlies van het lopende jaar (Nol) toepast op het netto-inkomen van de komende jaren om de belastingverplichtingen te verminderen. Als een onderneming bijvoorbeeld in het eerste jaar negatieve netto bedrijfsopbrengsten (NOI) ervaart, maar positieve noi in de daaropvolgende jaren, kan zij de toekomstige winsten verminderen door gebruik te maken van de nol carryforward om het verlies van het eerste jaar in de daaropvolgende jaren geheel of gedeeltelijk te registreren., Dit resulteert in een lager belastbaar inkomen in positieve NOI-jaren, waardoor het bedrag dat het bedrijf verschuldigd is aan de overheid in belastingen. Verliesoverdracht kan ook verwijzen naar een overdracht van kapitaalverlies.
Key Takeaways
- verliesverrekening wordt gebruikt om een huidig netto-exploitatieverlies (Nol) over het netto-bedrijfsresultaat (NOI) van volgende jaren te spreiden om de toekomstige belastingverplichtingen te verminderen.,in de Tax reductions and Jobs Act (TCJA) is de 2-jarige carryback provisie geschrapt, is de 20-jarige carryforward provisie voor onbepaalde tijd verlengd en is de carryforward beperkt tot 80% van het netto inkomen in een volgend jaar.
- netto-exploitatieverliezen afkomstig uit belastingjaren die aan het begin van januari beginnen. 1, 2018, zijn nog steeds onderworpen aan de oude overdrachtsregels.,
Verlies van voorwaartse compensatie
het Begrijpen van Verliezen
Voorafgaand aan de uitvoering van de belastingverminderingen en Jobs Act (TCJA) in 2018, de Internal Revenue Service (IRS) toegestaan bedrijven te dragen netto operationele verliezen (NOL) vooruit 20 jaar tot net tegen de toekomstige winsten of achterwaarts twee jaar voor een onmiddellijke teruggave van eerder betaalde belastingen. Na 20 jaar vervallen alle resterende verliezen en konden ze niet langer worden gebruikt om het belastbare inkomen te verlagen.,
voor belastingjaren vanaf Jan. 1, 2018, of later, de TCJA heeft de twee jaar carryback provision geschrapt, met uitzondering van bepaalde landbouwverliezen,maar staat een onbepaalde carryforward periode. De overdrachten zijn nu echter beperkt tot 80% van het netto-inkomen van elk volgend jaar. Verliezen afkomstig uit belastingjaren die vóór januari aanvangen 1, 2018, zijn nog steeds onderworpen aan de voormalige fiscale regels en eventuele resterende verliezen zullen nog steeds vervallen na 20 jaar.
geen overdrachten worden opgenomen als activa op de balans van de onderneming., Zij bieden de onderneming een voordeel in de vorm van toekomstige belastingbesparingen. Voor de nol carryforward wordt een uitgestelde belastingvordering gecreëerd, die in de komende jaren wordt verrekend met het netto-inkomen. De rekening voor uitgestelde belastingvorderingen wordt elk jaar opgenomen, met een maximum van 80% van het netto-inkomen in een van de volgende jaren, totdat het saldo is uitgeput.
De Nol carryforward-bepaling met betrekking tot de federale inkomstenbelasting werd oorspronkelijk ingevoerd als onderdeel van de Revenue Act van 1918. Sommige staten hebben strengere beperkingen voor de inkomstenbelasting van de staat op overdrachten of overdrachten.,oorspronkelijk was deze federale inkomstenbelastingvoorziening bedoeld als een kortstondig voordeel voor ondernemingen die verliezen hadden geleden in verband met de verkoop van oorlogsgerelateerde posten in het naoorlogse tijdperk. In de daaropvolgende jaren is de looptijd van de voorziening voor overdrachten verlengd, verminderd, weggelaten en opnieuw ingevoerd. Het doel van de handhaving van de voorziening was de belastingdruk te verlichten voor ondernemingen waarvan de primaire activiteiten cyclisch van aard zijn, maar niet in overeenstemming met een normaal belastingjaar.,
speciale overwegingen
om Nol carryforwards effectief te gebruiken, moeten bedrijven deze zo snel mogelijk claimen. De verliezen worden niet geïndexeerd met inflatie, waardoor de vordering elk jaar daadwerkelijk kleiner wordt.
bijvoorbeeld, als een bedrijf in het lopende belastingjaar $100.000 verliest, hoewel het verlies de komende 20 jaar naar voren kan brengen, zal het waarschijnlijk een groter effect hebben naarmate het eerder wordt geclaimd. Als gevolg van inflatie, is het zeer waarschijnlijk dat $100.000 minder koopkracht en minder reële waarde zal hebben 20 jaar vanaf nu.,
voorbeeld van Verliescarryforward
stel je voor dat een bedrijf het ene jaar $5 miljoen verloor en het volgende jaar $6 miljoen verdiende. De overdrachtslimiet van 80% van $6 miljoen is $ 4,8 miljoen. Het volledige verlies van het eerste jaar kan als uitgestelde belastingvorderingen op de balans naar het tweede jaar worden overgedragen.
het verlies, beperkt tot 80% van het inkomen in het tweede jaar, kan dan in het tweede jaar als last op de winst-en verliesrekening worden gebruikt. Het verlaagt het netto-inkomen, en dus het belastbare inkomen, voor dat jaar tot $ 1,2 miljoen. Een uitgestelde belastingschuld van $ 200.000 ($5 miljoen – $4.,8 miljoen) zal op de balans blijven staan.