controlos internos podem ser:
obrigatório ou voluntário:
controlos obrigatórios são os que devem ser aplicados, independentemente das circunstâncias. Estes são amplamente utilizados para prevenir a violação de leis ou políticas, bem como para minimizar os riscos relacionados com a saúde e segurança. Os controlos voluntários são aplicados de acordo com o parecer da organização e dos seus gestores.,
Discricionary or non-discretionary:
Managers may be allowed discretion according to their interpretation or judgement of risks in given circumstances. Devem ser aplicados controlos não discricionários.
Manual ou automatizado:
os controlos manuais são aplicados por cada empregado, enquanto os controlos automatizados são programados para os sistemas da organização., Alguns sistemas combinam os dois: por exemplo, ao decidir se um cliente deve ser autorizado dias à mão para o pagamento, pode haver “aceitar” automatizado acima de uma notação de crédito especificada ou “declinar” ou abaixo de uma notação de crédito especificada, e um intervalo intermédio no qual um gestor pode ser capaz de anular o sistema automatizado.esta classificação dos controlos aplica-se especificamente aos sistemas de informação., Os controlos gerais ajudam a garantir a fiabilidade dos dados gerados pelos sistemas, ajudando a verificar se os sistemas funcionam como previsto e se a produção é fiável. Os controles de aplicação são automatizados e projetados para garantir o registro completo e preciso dos dados de entrada a saída.
procedimentos comuns de controlo
controlos físicos:
estes controlos incluem restrições ao acesso a edifícios, a determinadas áreas de escritório ou de fábrica ou equipamento, tais como catracas à entrada das instalações, cartões de passagem e senhas., Incluem igualmente restrições físicas, tais como a fixação de activos não correntes para impedir a sua remoção.
limites de Autorização e aprovação:
muitos empregados devem aderir aos limites de autorização, e estes geralmente serão especificados nos termos de emprego. Por exemplo, um gerente júnior pode ser autorizado a reservar voos de negócios até o valor de US $500, mas para bilhetes que custam mais do que isso, a compra pode ter que ser aprovado por alguém mais sênior.segregação de funções:para minimizar o risco de erros e fraudes, as funções associadas ao tratamento de numerário são muitas vezes segregadas., Por exemplo, na sala de correios de uma empresa que recebeu dinheiro por correio, o empregado que grava o dinheiro será uma pessoa diferente daquele que abre o correio. A segregação também é relevante para outras funções. A nível executivo, é agora uma boa prática separar as funções de Presidente e de director executivo e, como função de garantia independente, a auditoria interna deve ser totalmente separada do Departamento Financeiro, com uma linha de informação directa ao Conselho de administração ou ao Comité de auditoria.
controlos de gestão:
estes controlos são operados pelos próprios gestores., Um exemplo é a análise de variância, através da qual um gerente pode ser necessário como parte de seu trabalho para considerar as diferenças entre os resultados planejados e o desempenho real. A gestão de desempenho dos subordinados é também parte integrante de muitas posições de gestão. Ao longo da cadeia de comando, são exercidos controlos de supervisão das transacções correntes. Os controlos da organização funcionam de acordo com a configuração do organigrama e as responsabilidades da linha/pessoal.,
aritmética e controles contábeis:
estes controles estão no lugar para garantir o registro e processamento precisos das transações. Os procedimentos aqui incluem reconciliações e balanços experimentais.controles de Recursos Humanos: controles de Recursos Humanos são implementados para todos os aspectos da Gestão de Recursos Humanos. Os exemplos incluem a verificação das qualificações, as referências e os controlos do registo criminal dos recrutas, os controlos do pessoal que tem de ser certificado para verificar a competência e a eficácia da formação.,
controlo interno
controlo interno é um sistema através do qual os procedimentos contabilísticos de uma organização são estabelecidos de modo a que os procedimentos contabilísticos não estejam sob o controlo absoluto e independente de qualquer pessoa. O trabalho de um empregado é complementar do de outro, permitindo uma auditoria contínua da empresa a ser feita.os elementos essenciais de uma verificação interna são: os controlos são implementados nas transacções quotidianas as verificações são efectuadas de forma contínua como parte do sistema o trabalho de cada pessoa é complementar ao trabalho de outra pessoa.,ao atribuir direitos desta forma, ninguém tem controlo exclusivo sobre qualquer transacção.
Auditoria Interna
definição e objectivos da Auditoria Interna:
Auditoria Interna pode ser definida como uma função de avaliação independente estabelecida dentro de uma organização para examinar e avaliar as suas actividades como um serviço à organização.a Auditoria Interna apoia a gestão no exercício efectivo das suas responsabilidades., Para o efeito, a auditoria interna fornece à direcção análises, avaliações, recomendações, conselhos e informações sobre as actividades analisadas.,incluir alguns ou todos os seguintes:
- revisão de contabilidade e sistemas de controlo interno
- o exame das informações financeiras e operacionais
- análise do ” três (economia, eficiência e eficácia)
- análise da conformidade com leis e regulamentos
- revisão de acordos para a salvaguarda de ativos
- avaliação da execução das metas corporativas e objetivos
- a identificação de riscos significativos para a organização e monitoramento de política de gestão de risco e estratégias de gestão de riscos
- investigações especiais, conforme necessário.,por que razão a auditoria interna é necessária?a importância da Auditoria Interna foi salientada no relatório Turnbull. Afirma que as empresas públicas cotadas que não têm uma função de auditoria interna devem analisar a necessidade de ter essa função pelo menos uma vez por ano. Turnbull prossegue afirmando que as empresas públicas cotadas que têm uma função de auditoria interna devem rever o âmbito, a autoridade e os recursos desta função pelo menos anualmente.
Turnbull sugere que a necessidade da função de auditoria interna dependerá de vários factores.,função de auditoria interna aumenta conforme o número de funcionários aumenta, ou se o trabalhador inter-relações se tornam mais complexas
- onde os benefícios de uma função superam os custos de implementação e operação
- quando as alterações ocorrem ao longo do tempo na organização de estruturas, processos de comunicação subjacente ou sistemas de informação
- a natureza dos riscos, alterações riscos e riscos emergentes
- problemas e questões que surgem com sistemas de controlo interno, ambos reais e percebidos
- a ocorrência de um número crescente de inexplicáveis ou inaceitável eventos.,a auditoria interna é uma função de garantia interna, mas independente. Embora os auditores internos sejam normalmente empregados da organização, devem funcionar independentemente da Gestão, de modo a que as suas análises, juízos e relatórios não sejam influenciados por preconceitos ou influências indevidas. O chefe da auditoria interna deve apresentar relatórios ao Conselho de administração ou ao Comité de auditoria. Algumas organizações reforçam a independência através da externalização da função de auditoria interna para empresas externas profissionais.,o ensaio de auditoria interna é a avaliação interna dos controlos internos e, como tal, um controlo de gestão para garantir a conformidade e a conformidade dos controlos internos com normas pré-determinadas.principais riscos: revisões de auditoria interna e relatórios sobre controlos internos em relação aos principais riscos que afectam a organização. O objectivo deve ser testar até que ponto os controlos irão controlar o risco se cristalizar. As conclusões desses relatórios devem permitir à gestão reconsiderar os controlos e modificá-los ou reformulá-los, se for caso disso.,
informação financeira e operacional:
a auditoria interna pode examinar esta informação a fim de garantir que ela é precisa, adequada para a finalidade e oportuna. Podem ser aplicados ensaios para determinar se a informação é correctamente medida e, por conseguinte, adequada como base para informar a gestão e as partes interessadas externas.cada vez mais, as organizações têm de implementar padrões de desempenho em relação à conformidade. Isto pode ser para satisfazer as exigências dos reguladores externos, ou para operar com padrões internos pré-determinados., A auditoria interna deverá analisar as operações para verificar o cumprimento dessas normas. A este respeito, o trabalho dos auditores internos no alargamento, à medida que as organizações prosseguem cada vez mais o cumprimento não só das normas da indústria para produtos e prestação de serviços, mas também dos critérios relevantes para as normas ambientais.no exercício das suas funções, os auditores internos podem efectuar vários tipos de auditoria. Estas incluem o seguinte:As auditorias operacionais podem estar relacionadas com a eficiência das actividades da organização., Consideram o desempenho em relação a critérios pré-determinados.as auditorias de sistemas são utilizadas para testar e avaliar os controlos descritos na última secção. Testam se os controlos podem ser confiados para garantir que os recursos são alocados e geridos de forma eficaz. Testam igualmente se as informações fornecidas pelos sistemas da organização são exactas. Os ensaios de Conformidade verificam se os controlos internos estão a ser aplicados de forma adequada. Os testes substantivos verificam a precisão dos valores e podem ser utilizados para identificar erros e omissões.,uma operação ou auditoria de probidade diz respeito à detecção de fraudes e outros tipos de comportamento criminoso ou ilegal. No entanto, também pode ser alargada a questões relacionadas com a equidade das transacções, imparcialidade, responsabilidade e transparência, por vezes consideradas como estando no âmbito da Auditoria social. De um modo geral, a auditoria social pode estar relacionada com quaisquer questões relacionadas com a governação.