o custo de um ativo de capital não pode ser recuperado no ano em que é comprado (a menos que você seja capaz de fazê-lo através de depreciação de bônus ou a eleição de gastos). Geralmente, você recupera o custo de um ativo capital ao longo do tempo, usando deduções de depreciação. o primeiro passo para determinar a dedução da depreciação é determinar a base amortizável do activo. Regras diferentes se aplicam dependendo de como você adquiriu a propriedade.bens adquiridos por compra., A base amortizável é igual ao preço de compra do ativo, menos quaisquer descontos, e mais quaisquer impostos de vendas, taxas de entrega e taxas de instalação.
para imóveis, você também pode incluir custos de taxas legais e contábeis, selos de receita, taxas de gravação, resumos de títulos/seguros, pesquisas e impostos imobiliários assumidos para o vendedor. Lembre—se que você só pode depreciar os edifícios-o terreno nunca é depreciável.propriedade adquirida por doação. Se você adquire a propriedade pelo dom, sua base depreciável é a mesma que a base do doador no momento do dom.,bens de uso pessoal convertidos para uso profissional. Se você converter a propriedade pessoal, para uso comercial, a base será o menor de:
- o valor justo de mercado no momento da conversão, ou
- o custo acrescido de quaisquer adições ou melhorias, e menos qualquer deduzido de acidentes de perdas, até o tempo da conversão.,
alocação necessária para ativos parcialmente amortizáveis
Se o preço de compra dos bens incluísse tanto os bens amortizáveis como os não amortizáveis (por exemplo, terrenos e edifícios) ou se você usar os bens para uso profissional e pessoal, você é obrigado a atribuir a base.terrenos e edifícios adquiridos numa única transacção. Uma empresa adquire frequentemente tanto terrenos como edifícios de escritórios. Nestes casos, apenas a parte do preço atribuída ao edifício é amortizável.,
Raymond Johns compra uma propriedade para uso em seu negócio de reparação automática por $ 100.000 . No lote está um edifício que foi usado anteriormente como um posto de gasolina. Considerando o tamanho e localização da propriedade, e o tamanho e reparação do edifício, uma alocação justa do preço pago pela propriedade pode ser de US $70.000 para o edifício e US $30.000 para o terreno.,
neste exemplo, os 70 mil dólares pagos pelo edifício poderiam ser recuperados através da depreciação, enquanto os 30 mil dólares pagos pelo terreno não podiam, porque o terreno não é amortizável. Mas não seria melhor alocar tanto quanto possível para o edifício (digamos, $90.000), para que as deduções de depreciação de Raymond seria maior e sua conta fiscal seria mais baixa?absolutamente. Mas, você pode esperar que o IRS ataquem a sua alocação se ela não refletir a realidade econômica.,se um auditor do IRS levantar objecções, poderá ser necessário introduzir uma avaliação imobiliária para apoiar a atribuição que utiliza. Em alguns estados, as contas do imposto imobiliário mostrarão uma avaliação separada dos edifícios e do terreno em um pedaço de propriedade, o que pode ser uma evidência útil em uma auditoria do IRS. idealmente, a alocação deveria ter sido feita como parte do contrato de venda com o qual você originalmente adquiriu o imóvel, e você deveria estar preparado para provar que a alocação fazia parte das negociações de boa fé entre você e o vendedor.,bens de Uso Misto-uso pessoal e uso comercial. Você deve alocar base se você tem um ativo que é usado em parte para negócios e em parte para fins pessoais, de acordo com a porcentagem de uso de negócios. O método de afetação, seja por percentagem de espaço, por número de milhas ou por quantidade de tempo, varia com base no tipo de Ativo.
para a maioria dos ativos empresariais, a alocação seria normalmente baseada na quantidade de tempo que você usou o ativo para a empresa, em comparação com a quantidade de tempo que você o usou para fins pessoais ou familiares., (Aplicam-se regras especiais para a determinação da dotação do Ministério do interior e para a imputação das despesas com veículos.)
embora você não se qualifique para a dedução do home office, você tem um computador em casa no qual você mantém uma cópia de backup de seus registros de contabilidade, e que você usa para outros fins comerciais à noite.
Seu Diário de tempo do computador mostra que você passou aproximadamente 10 horas por semana no computador por razões de negócios, e aproximadamente 5 horas por semana para outros fins. (Outros membros da sua família não usam este computador.,) Portanto, você pode depreciar 2/3 do custo do computador.
Base de Alocação Necessária Entre Várias classes de Ativos
Se você adquirir um número de ativos ao mesmo tempo (por exemplo, você pode adquirir um número de ativos da empresa no curso da compra de um negócio), você precisa atribuir o preço de compra entre os diversos ativos que você comprou. O IRS fornece regras especiais para fazer isso e essas regras são complicadas, então consulte o seu consultor fiscal para mais detalhes.,
esteja ciente da necessidade de ajustamentos de base
a sua base num activo geralmente não muda ao longo do tempo. É aplicada uma percentagem diferente ao cálculo da base inicial para determinar a dedução da depreciação anual.
Benjamin comprou uma máquina de transferência de calor para o seu negócio de Design T-shirt. A máquina custou $ 1.000 e ele pagou 8% em impostos sobre vendas. Custou 200 dólares para entregar o item. A base depreciável da máquina é 1.280 dólares. este é o montante que será recuperado através da depreciação ao longo da vida do activo.,
embora a base amortizável seja geralmente o custo que você incorreu para adquirir a propriedade, você pode precisar fazer alguns ajustes de base, sob estas circunstâncias:
- ajustamentos desencadeados por eventos. Durante o período que você usa o ativo, você pode ter que ajustar para adições ou melhorias, ou perdas de vítimas para o ativo. transacção do activo inicial., Se receber um activo em troca de outro, a base do novo activo está relacionada com a base ajustada do activo antigo.
se, como a maioria dos contribuintes, você usar os gráficos de depreciação padrão para calcular o seu gasto de depreciação a cada ano, a sua base de imposto para o ativo no momento em que você começa a depreciá-lo, geralmente permanecerá a mesma. Você vai multiplicar sua base original por uma fração que pode mudar a cada ano.,mas, para além da base original do activo, Poderá também precisar de conhecer a sua base ajustada se vender, negociar ou alienar o activo, ou sofrer uma perda de vítimas.uma vez que você reivindicou alguma depreciação em um pedaço de propriedade da empresa, a depreciação é deduzida do custo para chegar à base ajustada. É importante que você (ou seu contador) mantenha registros de ativos de capital que incluem a quantidade de depreciação acumulada que você reivindicou para cada ativo ao longo dos anos, para que você possa facilmente calcular a base ajustada quando a necessidade surge., Estes registos devem ser conservados desde que seja dono do activo.atenção, atenção, atenção, certifiquem-se de que reclamam o montante adequado de amortização. O IRS irá reduzi-lo base pelo montante adequado, então se você não reivindicar depreciação você vai perder duas vezes. Em primeiro lugar, perderá o benefício do subsídio de depreciação anual. E, você terá uma maior quantidade de ganho na venda por causa da redução base.,
outros eventos que podem exigir um ajuste na Base São perdas de vítimas para as quais você reivindicou uma dedução fiscal, ou adições ou melhorias à propriedade. Você vai precisar manter um registro destes itens, também, e salvá-los até que você eventualmente se livrar da propriedade.
Quando apresentar a sua declaração de imposto, as adições ou melhorias são tratadas como activos separados e amortizáveis que têm o mesmo período de amortização que a propriedade subjacente., No entanto, quando o imóvel subjacente é vendido, qualquer valor não valorizado das adições ou melhorias devem ser adicionados à base de imposto do ativo para calcular suas mais-valias tributáveis.as deduções das perdas de acidentes são subtraídas da sua base tributária ajustada na propriedade a partir do ano em que a perda ocorreu. Uma vez que você tem uma perda de baixa dedutível, você deve usar a nova base ajustada da propriedade, em vez da base original, para fins de depreciação. Além disso, você não pode mais usar as tabelas para calcular sua despesa de depreciação., Em vez disso, você terá que usar as fórmulas reais em que as tabelas são baseadas. Consulte o seu consultor fiscal ou a publicação gratuita do IRS 946, como amortizar a propriedade, para obter detalhes sobre como isso é feito.
Trade-Ins afetará a base tributável
Se você negociar em algum equipamento de negócios que foi usado 100 por cento para a empresa, em troca de novo equipamento de negócio da mesma categoria de ativos, a transação não será um evento tributável, porque ele será tratado como uma “troca EM espécie”.,”
no entanto, a base fiscal do novo equipamento será equivalente à base ajustada do equipamento antigo, mais qualquer dinheiro adicional que você pagou para o novo equipamento. Esta base de imposto representa o montante máximo que você pode reivindicar como depreciação para o item, para fins fiscais.o comércio de veículos tem regras especiais. Se você negociar em um veículo que foi usado em parte para o negócio e adquirir outro veículo que será usado em seu negócio, você deve usar o seguinte cálculo para determinar a base amortizável do veículo de substituição., (Se o seu veículo antigo foi adquirido antes de 18 de junho de 1984, consulte o seu consultor fiscal para o método adequado a usar.,)
A base para calcular a depreciação para o veículo de substituição é:
- o ajustado base do veículo antigo, plus
- nenhum valor adicional pago pelo veículo de substituição, subtração
- o excesso, se houver, do valor total da depreciação que teria sido permitido, durante os anos antes de o comércio se 100% de uso do veículo havia sido de negócio e de investimento em utilização, sobre o total dos montantes efectivamente permissível como depreciação, durante aqueles anos.,
como reclamar a amortização
as deduções da amortização são inicialmente calculadas utilizando o formulário 4562 do IRS, as amortizações e amortizações>, e os totais são transferidos para o retorno que você usa para relatar os seus rendimentos de negócios e despesas (como o Formulário 1040, esquema C).
Se estiver a completar as suas declarações de impostos, pode querer uma explicação mais detalhada sobre exactamente como comunicar as deduções da depreciação.,
Na maioria dos casos, as deduções de depreciação será inserido no Formulário de IRS 4562, Depreciação e Amortização e, em seguida, o montante total será levado para a sua Agenda C se você é um proprietário único, ou a Forma 1120 para um C corporation, Formulário 1120S para um S corporation, ou para Formar 1065 para uma parceria ou LLC.,
Você deve apresentar um Formulário de 4562 sob estas circunstâncias:
- para o primeiro ano, você alegação de depreciação ou amortização em qualquer parte da propriedade,
- para qualquer ano que você afirmação de uma Seção 179 expensing eleição (incluindo um montante transitado do ano anterior), e
- para cada ano de reclamar a depreciação de um carro, outro veículo, ou qualquer outro tipo de propriedade listada.,
você não tem que apresentar este formulário se você está simplesmente reivindicando a depreciação continuada em propriedade que não é considerada propriedade listada, ou se você está reivindicando as despesas auto com base na taxa de quilometragem padrão. não combine as despesas de amortização de mais do que uma actividade comercial ou de investimento no mesmo formulário 4562. Se você operar mais de um negócio, ou se você conduzir algum outro tipo de atividade para o qual você pode deduzir depreciação (por exemplo,,, você possui alguns imóveis de aluguel que serão reportados no cronograma e), você vai precisar considerar as despesas de cada atividade separadamente para determinar se você precisa preencher um formulário 4562 para esse negócio.é muito comum incluir vários formulários 4562 na mesma declaração fiscal. Certifique-se apenas de que, no topo do formulário, você escreve o nome da empresa ou atividade a que essa cópia do formulário se refere, juntamente com o seu número de identificação empregador, se você tem um.,
Se você (e seu cônjuge, se apresentarem juntos) estão preenchendo mais de um formulário 4562, você deve usar um dos formulários como um” mestre ” e preencher a parte i apenas nesse formulário. Esta seção do formulário calcula sua Seção 179 expensing eleição e aplica o limite de dólar e uma vez que o limite se aplica “por contribuinte” em vez de “por atividade empresarial”, você precisa totalizar todos os seus montantes eleitos em um só lugar.a Parte V do formulário diz respeito a automóveis e outros bens enumerados na lista e deve geralmente ser preenchida em primeiro lugar., O total da Seção 179 eleições de expensing reivindicadas para este tipo de propriedade, se houver, é inserido na linha 29 e transportado para a frente do formulário para a linha 7. A depreciação total do bónus (referida como “dedução especial de depreciação” pela IRS) para todos os bens cotados é reportada na linha 25. O montante total do bónus e da depreciação regular dos imóveis listados é inscrito na linha 28 e é transferido para a frente do formulário para a linha 21.,
Uma vez que tenha tomado conta da Parte V do formulário, pode voltar e completar a parte i, o que o ajuda a calcular a sua secção 179 expensing eleição para qualquer nova propriedade colocada em serviço durante o ano, ou qualquer reporte de um montante eleito de anos anteriores.em seguida, preencher as partes II e III para quaisquer bens novos que não sejam Automóveis e os bens cotados em serviço durante o ano que foram reportados na parte V. reportar a depreciação do bónus e outras amortizações (excluindo os bens cotados na Parte V) da Parte II., Na Parte III, se você tiver mais do que um pedaço de propriedade em uma classe de ativos (por exemplo, você comprou várias peças de mobiliário de escritório que são considerados de sete anos de propriedade), sua entrada para a coluna (c), na Parte III, será o total base para todos os itens da classe, e a sua entrada para a coluna (g) será o total de deduções de depreciação para todos os itens da classe.
Parte III pede que você totalize suas deduções de depreciação para bens “antigos” – ou seja, qualquer propriedade não colocada em serviço pela primeira vez durante o ano fiscal em curso., O total dos bens colocados em serviço em 1987 ou posteriormente é inscrito na linha 17.
O total geral de suas deduções de depreciação são calculados na linha 22, e, em seguida, transferidos para o horário apropriado C (ou outro formulário).as deduções por amortização são tratadas separadamente, na parte VI do formulário 4562 (linhas 42-44). Uma vez entrado aqui, eles não são adicionados ao resto de suas deduções de depreciação. Em vez disso, eles são transferidos como “outras despesas” para o seu horário C, e deve ser listado separadamente no verso desse formulário., Veja nossa discussão sobre como computar suas despesas de amortização, no contexto de despesas de inicialização de negócios.
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