planejamento de propriedades com fundos grantor intencionalmente defeituosos (IDGTs)—apesar do nome—tem muitas vantagens. De fato, esta técnica bem estabelecida não é defeituosa; o termo “defeituoso” descreve o efeito das regras de tributação de renda sobre esses instrumentos. Aqui, vamos discutir as entradas e Saídas dos IDGTs, incluindo como eles podem ser uma parte do desenvolvimento de planos imobiliários abrangentes e como eles podem ser muito fiscais “eficazes” para fins de imposto de imóveis.
o que é um IDGT?,
uma IDGT é uma confiança irrevogável mais frequentemente estabelecida para o benefício do cônjuge ou descendentes do concedente. O fundo fiduciário é irrevogável de forma a retirar os activos fiduciários subjacentes ao património da entidade concedente. Deve ser estabelecida junto de uma parte não interessada como mandatário, a fim de evitar a sua inclusão acidental no património da entidade autora da concessão.,além disso, para que a entidade concedente mantenha a responsabilidade pelo imposto sobre o rendimento, o instrumento fiduciário deve conter uma provisão fiduciária da IRC, secções 671-679, tornando-a fiscal “eficaz” para efeitos do imposto sobre o património, mas “defeituosa” para efeitos do imposto sobre o rendimento; por outras palavras, o rendimento fiduciário será tributado ao nível da entidade concedente, e não ao nível do trust.
Aqui estão algumas das provisões fiduciárias mais utilizadas:
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readquirindo activos fiduciários., Nos termos da alínea c) da secção 674 do IRC, a entidade concedente conserva o poder de readquirir activos do trust e de os substituir por outros activos de valor equivalente. Este interesse retido não impede o concedente de fazer um presente completo ao trust.empréstimos contraídos pelo fundo. A secção 672(a) do IRC permite que o trust contenha uma disposição que dê ao concedente ou a outra parte não transversal o poder de contrair empréstimos do trust sem juros ou segurança adequados. Para desencadear o estatuto de “Trust” da entidade concedente, este poder deve ser mantido pela entidade concedente e não entregue apenas ao administrador fiduciário.,alteração dos beneficiários. De acordo com a seção 674(a) do IRC, O trust pode dar ao concedente o poder de disposição, o que afeta o usufruto benéfico da renda do trust ou do capital. Por exemplo, a entidade concedente poderia manter o poder de adicionar beneficiários não caritativos ou de direcionar distribuições aos beneficiários existentes.,
É essencial que o redator de um IDGT instrumento de estar ciente de todas as exceções para o concedente de confiança disposições que poderia ter a consequência negativa de perder concedente estado de confiança ou fazendo com que a relação de confiança a ser contado na propriedade do poder concedente.
como financiar um IDGT
para financiar fundos intencionalmente defeituosos da entidade concedente, os doadores têm duas opções: fazer um presente completo para o fundo ou realizar uma venda por parcela para o fundo.um presente completo. Presentes são a maneira mais comum de financiar um IDGT., O concedente faz uma doação irrevogável e completa dos bens desejados ao trust. A Gifting appreciating assets reaps the most benefit-the income can be retained by the trust and passed to the beneficiaries. Além disso, o cedente evita impostos de transferência adicionais sobre o activo, mesmo que se verifique um aumento significativo do valor.
Se o presente exceder o montante de exclusão anual para o ano em que o presente é feito ($15.000 para 2020), no entanto, as transferências para uma IDGT são presentes tributáveis que irão reduzir o presente unificado do concedente e crédito de imposto imobiliário.
uma venda por prestações., Uma forma de evitar uma implicação em matéria de imposto sobre os presentes é que a entidade concedente venda O(s) activo (s) apreciador (es) ao trust, normalmente numa Venda por parcela. Em contrapartida, a entidade concedente recebe uma nota promissória com juros a pagar pelo fundo.
Uma vez que o IDGT é um fundo de concessão, não é devido qualquer imposto sobre qualquer ganho com a venda—o concedente é tratado como tendo vendido algo para ele – ou ela mesma. O concedente mantém a capacidade de manter um fluxo de renda a partir das parcelas, ou os pagamentos de juros são feitos ao trust para aumentar o valor do corpo de confiança para os beneficiários., Se o valor da nota promissória for equivalente ao valor da propriedade vendida, não há nenhuma obrigação fiscal.
aplicação do mundo Real
para ilustrar como funciona um IDGT, considere este exemplo:
Nick, um proprietário Rico, gostaria de criar um fundo para remover alguns bens apreciados de sua propriedade e passá-los para seus filhos, Mike e Mary. a propriedade de Nick é avaliada em mais de US $ 20 milhões, então ele certamente está enfrentando o imposto de propriedade. Especificamente, é dono de uma propriedade de aluguer num bairro da Califórnia., A propriedade vale aproximadamente US $ 4 milhões e tem sido apreciando em cerca de 4 por cento por ano. Espera-se que o Nick viva mais 20 anos. então, quais são as opções do Nick?
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Se Nick não faz nada e se mantém na propriedade da praia como um indivíduo, ele seria legado a propriedade de aproximadamente $ 8.764.493 após 20 anos. Isso iria usar uma quantidade considerável de seu presente federal unificado de US $ 11,58 milhões e isenção de imposto de propriedade, menos quaisquer créditos que ele pode ter.,
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Se ele presentear a propriedade para um IDGT, ele vai usar apenas US $ 4 milhões de sua exclusão unificada e pode dar Mike e Mary o benefício do crescimento do ativo sem incorrer em responsabilidade adicional de transferência-imposto.se Nick vender o activo ao IDGT numa Venda por prestações, poderá receber uma nota promissória com juros em troca do activo. Os juros poderiam ser usados para pagar os impostos de renda ou permanecer no fundo—aumentando ainda mais seu presente para Mike e Mary.,o exemplo acima ilustra alguns dos benefícios de criar uma IDGT e financiá-la com ativos apreciáveis. Esta abordagem serve tanto como uma propriedade do congelamento da técnica, dando—beneficiários do benefício da valorização, sem acréscimo de transferência de impostos—e como uma forma de retirar ativos completamente do concedente os bens, colocando-os em um truste.,os impostos sobre o rendimento pagos pela entidade concedente reduzem ainda mais o valor da propriedade, e estes impostos não são considerados doações adicionais ao trust ou aos seus beneficiários. Além disso, se o cedente realizar uma venda de activos ao trust em troca de uma nota promissória, não há reconhecimento de ganhos ou perdas.essencialmente, os rendimentos auferidos pelo fundo são obtidos sem impostos sobre o rendimento de qualquer outra pessoa que não a entidade concedente. Os benefícios do crescimento livre de impostos só aumentam à medida que o tempo passa e os ativos apreciam., E, por causa do cronograma de taxa de imposto comprimido para trusts, o concedente está geralmente em um intervalo de imposto mais baixo do que o trust, o que torna o financiamento do IDGT com a apreciação de ativos também adequado para a poupança de imposto de renda.
outra vantagem vem do fato de que um IDGT é um fundo de concessão. Isto dá ao concedente a capacidade de controlar (até certo ponto) a fruição benéfica da confiança., Muitas formas de trusts irrevogáveis que não incluem as provisões do Trust da entidade concedente exigem que a entidade concedente renuncie a todos os direitos e poderes em relação ao trust e aos ativos do trust, sem nenhum interesse retido.
assim, apesar de ser irrevogável pelo design, os IDGTs oferecem benefícios fiscais, bem como um nível adicional de flexibilidade para o concedente.
uma estratégia vencedora
quando elaborado e financiado de forma adequada, o IDGTs pode ser uma ferramenta muito útil quando é hora de desenvolver planos imobiliários abrangentes., Eles podem efetivamente congelar o valor dos ativos transferidos para o trust, dando o máximo de poupança fiscal para a entidade concedente. E quando a confiança é finalmente distribuída, os beneficiários podem desfrutar dos benefícios do crescimento livre de impostos dos ativos.a Commonwealth não presta aconselhamento jurídico ou fiscal.Nota do Editor: este post foi originalmente publicado em janeiro de 2017, mas nós o atualizamos para lhe trazer informações mais relevantes e oportunas.