controalele interne pot fi:
obligatorii sau voluntare:
controalele obligatorii sunt cele care trebuie aplicate, indiferent de circumstanțe. Acestea sunt utilizate pe scară largă pentru a preveni încălcarea legilor sau a politicilor, precum și pentru a minimiza riscurile legate de sănătate și siguranță. Controalele voluntare se aplică în conformitate cu hotărârea organizației și a conducătorilor acesteia.,
discreționar sau non-discreționar:
managerii pot fi permise discreție în funcție de interpretarea lor sau judecata riscurilor în circumstanțe date. Trebuie aplicate controale nediscreționare.
Manual sau automatizat:
controalele manuale sunt aplicate de către angajatul individual, în timp ce controalele automate sunt programate în sistemele organizației., Unele sisteme combină două: de exemplu, atunci când se decide dacă un client ar trebui să fie permisă de zile pentru plată, ar putea fi automatizat „accept” de mai sus-un anumit rating de credit sau de „declin” sau sub un anumit rating de credit, și un intermediar intervalul în care un manager poate fi capabil de a suprascrie sistemul automatizat.
controale generale sau controale ale aplicațiilor:
această clasificare a controalelor se aplică în mod specific sistemelor informatice., Controalele generale ajută la asigurarea fiabilității datelor generate de sisteme, ajutând la stabilirea faptului dacă sistemele funcționează conform destinației și dacă rezultatele sunt fiabile. Controalele aplicației sunt automatizate și concepute pentru a asigura înregistrarea completă și precisă a datelor de la intrare la ieșire.
proceduri comune de control
controale fizice:
aceste controale includ restricții privind accesul la clădiri, birouri specificate sau zone de fabrică sau echipamente, cum ar fi turnicheți la intrarea în incinta, carduri bețivan și parole., Acestea includ, de asemenea, restricții fizice, cum ar fi fixarea activelor imobilizate pentru a preveni eliminarea.limitele de autorizare și aprobare: mulți angajați trebuie să respecte limitele de autorizare, iar acestea vor fi de obicei specificate în condițiile de angajare. De exemplu, unui Manager junior i se poate permite să rezerve zboruri de afaceri până la valoarea de 500 USD, dar pentru biletele care costă mai mult decât aceasta, achiziția poate fi aprobată de cineva mai în vârstă.pentru a minimiza riscul de erori și fraudă, taxele asociate cu manipularea numerarului sunt adesea separate., De exemplu, în camera poștală a unei companii care a primit numerar prin poștă, angajatul care înregistrează numerarul va fi o persoană diferită de cea care deschide postul. Segregarea este relevantă și pentru alte funcții. La nivel executiv, acum este cea mai bună practică separarea rolurilor de președinte și director executiv, iar ca funcție de asigurare independentă, auditul intern ar trebui să fie total separat de Departamentul de finanțe, cu o linie de raportare directă către Consiliul de administrație sau comitetul de audit.
controale de Management:
aceste controale sunt operate de manageri înșiși., Un exemplu este analiza varianței, prin care un manager poate fi solicitat ca parte a activității sale să ia în considerare diferențele dintre rezultatele planificate și performanța reală. Managementul performanței subordonaților este, de asemenea, o parte integrantă a multor poziții manageriale. Mai jos, în cadrul lanțului de comandă, se exercită controale de supraveghere în ceea ce privește tranzacțiile de zi cu zi. Controalele organizației funcționează în conformitate cu configurația organigramei și a responsabilităților de linie/personal.,controale aritmetice și contabile: aceste controale sunt în vigoare pentru a asigura înregistrarea și procesarea corectă a tranzacțiilor. Procedurile includ aici reconcilieri și balanțe de verificare.controale de Resurse Umane:
controalele sunt puse în aplicare pentru toate aspectele legate de managementul resurselor umane. Printre exemple se numără verificarea calificărilor, referințele și verificările cazierului judiciar pentru recruți, verificările personalului care trebuie să fie atestat pentru competență și eficacitatea formării.,verificarea internă este un sistem prin care procedurile contabile ale unei organizații sunt stabilite astfel încât procedurile contabile nu se află sub controlul absolut și independent al niciunei persoane. Activitatea unui angajat este complementară celei a altui angajat, permițând efectuarea unui audit continuu al afacerii.elementele esențiale ale unui control intern sunt:
- verificările sunt implementate în tranzacțiile zilnice
- verificările funcționează continuu ca parte a sistemului
- activitatea fiecărei persoane este complementară activității alteia.,prin alocarea taxelor în acest fel, nimeni nu are control exclusiv asupra oricărei tranzacții.definiția și scopurile auditului intern:
auditul intern poate fi definit ca o funcție de evaluare independentă stabilită în cadrul unei organizații pentru a examina și evalua activitățile sale ca un serviciu pentru organizație.auditul intern sprijină managementul în îndeplinirea efectivă a responsabilităților lor., În acest scop, auditul intern furnizează managementului analize, evaluări, recomandări, consiliere și informații privind activitățile analizate.,include unele sau toate dintre următoarele:- revizuire de contabilitate și de control intern
- examinarea financiare și informații de operare
- „revizuirea” trei e (economicitate, eficiență și eficacitate)
- revizuirea conformității cu legile și reglementările
- revizuire a modalităților de protejare a activelor
- revizuirea punerii în aplicare a obiectivelor companiei și a obiectivelor
- identificarea unor riscuri semnificative pentru organizație, și monitorizare politici de gestionare a riscurilor și strategiile de gestionare a riscurilor
- investigatii speciale după cum este necesar.,
de ce este necesar auditul intern?
importanța auditului intern a fost evidențiată de raportul Turnbull. Acesta prevede că societățile publice listate care nu au o funcție de audit intern ar trebui să revizuiască necesitatea de a avea o astfel de funcție cel puțin anual. Turnbull continuă să afirme că companiile publice listate care au o funcție de audit intern ar trebui să revizuiască domeniul de aplicare, autoritatea și resursele acestei funcții cel puțin anual.Turnbull sugerează că necesitatea funcției de audit intern va depinde de mai mulți factori.,funcția de audit intern crește cu cât numărul de angajați crește, sau dacă angajatul interdependenta devin mai complexe
- în cazul în care beneficiile unei astfel de funcții vor depăși costurile de implementare și operare
- atunci când apar modificări de-a lungul timpului în organizarea structurilor, proceselor de raportare care stau la baza sistemelor de informații
- natura riscurilor, modificări la riscuri și riscurile emergente
- probleme și aspecte din care rezultă cu sisteme de control intern, ambele reală și percepută
- apariția unui număr tot mai mare de inexplicabile sau inacceptabil evenimente.,
audit intern și control intern
auditul intern este o funcție de asigurare internă, dar independentă. În timp ce auditorii interni sunt, de obicei, angajații organizației, acestea ar trebui să funcționeze independent de management, astfel încât analizele lor, hotărârile și rapoartele sunt lipsite de părtinire sau influență nejustificată. Șeful auditului intern trebuie să raporteze Consiliului de administrație sau Comitetului de audit. Unele organizații își consolidează independența prin externalizarea funcției de audit intern către firme profesionale externe.,testarea auditului intern este evaluarea internă a controalelor interne și, ca atare, este un control de management pentru a asigura conformitatea și conformitatea controalelor interne cu standardele prestabilite.riscuri cheie: revizuiri de audit intern și rapoarte privind controalele interne în legătură cu riscurile cheie care afectează organizația. Obiectivul ar trebui să fie acela de a testa măsura în care controalele vor controla riscul în cazul în care acesta cristalizează. Concluziile acestor rapoarte ar trebui să permită conducerii să reconsidere controalele și să le modifice sau să le reproiecteze, dacă este cazul.,informații financiare și operaționale: auditul intern poate examina aceste informații pentru a se asigura că sunt corecte, adecvate scopului și în timp util. Se pot aplica teste pentru a determina dacă informațiile sunt corect măsurate și, prin urmare, adecvate ca bază pentru informarea conducerii și a părților interesate externe.conformitatea: din ce în ce mai mult, organizațiile trebuie să implementeze standarde de performanță în ceea ce privește conformitatea. Acest lucru poate fi pentru a satisface cerințele autorităților de reglementare externe sau pentru a funcționa la standarde interne prestabilite., Auditul intern ar trebui să revizuiască operațiunile pentru respectarea acestor standarde. În acest sens, activitatea auditorilor interni se extinde, deoarece organizațiile urmăresc din ce în ce mai mult respectarea nu numai a standardelor industriale pentru furnizarea de produse și servicii, ci și a criteriilor relevante pentru standardele de mediu.
tipuri de audit
în cursul atribuțiilor lor, auditorii interni pot efectua diferite tipuri de audit. Acestea includ următoarele:
auditurile operaționale pot fi legate de eficiența activităților organizației., Ei consideră performanța în raport cu criteriile predeterminate.
auditurile sistemelor sunt utilizate pentru a testa și evalua controalele așa cum este descris în ultima secțiune. Ei testează dacă controalele pot fi invocate pentru a se asigura că resursele sunt alocate și gestionate în mod eficient. De asemenea, aceștia testează dacă informațiile furnizate de sistemele organizației sunt corecte. Testele de conformitate verifică dacă controalele interne sunt aplicate în mod corespunzător. Testele de fond verifică exactitatea cifrelor și pot fi utilizate pentru a identifica erorile și omisiunile.,
un audit de Tranzacții sau probitate este preocupat de detectarea fraudei și a altor tipuri de comportament criminal sau ilegal. Cu toate acestea, ea poate fi extinsă și la chestiuni legate de corectitudinea relațiilor, imparțialitatea, responsabilitatea și transparența, considerate uneori ca făcând parte din sfera auditului social. În general, auditul social poate fi preocupat de orice probleme legate de guvernanță.