planificare Imobiliare cu intenționat defecte concedentul are încredere (IDGTs)—în ciuda porecla—are multe avantaje. De fapt, această tehnică bine stabilită nu este deloc defectuoasă; termenul „defect” descrie efectul normelor de impozitare a veniturilor asupra acestor instrumente. Aici, vom discuta despre intrarile si iesirile IDGTs, inclusiv modul în care acestea pot fi o parte din dezvoltarea planurilor Imobiliare cuprinzătoare și modul în care acestea pot fi foarte fiscale „eficiente” în scopuri fiscale estate.
ce este un IDGT?,
un IDGT este o încredere irevocabilă cel mai adesea stabilită în beneficiul soțului sau descendenților concedentului. Încrederea este irevocabilă prin proiectare pentru a elimina activele de încredere subiacente din averea concedentului. Ar trebui să se stabilească cu o parte neinteresată în calitate de mandatar pentru a evita includerea accidentală a acestuia în averea concedentului.,
de Asemenea, în scopul pentru concedent de a menține impozitul pe venit de răspundere, încredere instrument trebuie să conțină una concedent încredere în furnizarea de IRC secțiuni 671-679, făcându-l fiscale „eficient” pentru scopuri fiscale imobiliare, dar fiscală „defecte” pentru impozitul pe venit scopuri; cu alte cuvinte, încrederea venituri vor fi impozitate la concedent nivel, mai degrabă decât de nivelul de încredere.
iată câteva dintre cele mai utilizate prevederi de încredere ale grantorului:
-
Reachiziționarea activelor de încredere., În conformitate cu secțiunea IRC 674(c), finanțatorul își păstrează puterea de a reangaja activele din trust și de a le înlocui cu alte active cu valoare echivalentă. Acest interes păstrat nu împiedică concedentul să facă un cadou completat trustului.
-
împrumut de la trust. IRC Secțiunea 672(a) permite de încredere care să conțină o dispoziție oferindu-concedentul sau alte nonadverse petrecere puterea de a lua împrumuturi de încredere adecvat, fără interes sau de securitate. Pentru a declanșa statutul de încredere al concedentului, această putere trebuie păstrată de către concedent și nu trebuie acordată exclusiv mandatarului.,
-
schimbarea beneficiarilor. În conformitate cu secțiunea IRC 674(a), încrederea poate da concedentului puterea de dispoziție, ceea ce afectează bucuria benefică a venitului sau a principalului de încredere. De exemplu, finanțatorul ar putea păstra puterea de a adăuga beneficiari care nu pot fi utilizați sau de a distribui direct beneficiarilor existenți.,
este esențial ca drafter de o IDGT instrument să fie conștienți de toate excepțiile de la concedent încredere prevederi care ar putea avea consecințe negative de pierdut, fie concedent încredere în statut sau provoacă încredere pentru a fi numărate în proprietatea concedentului.
cum să finanțezi un IDGT
pentru a finanța trusturi de grantor defecte intenționat, grantorii au două opțiuni: să facă un cadou completat trustului sau să se angajeze într-o vânzare în rate către trust.un cadou completat. Cadouri sunt cel mai comun mod de a finanța un IDGT., Concedentul face un cadou irevocabil, completat al activelor dorite trustului. Gifting aprecierea activelor culege cele mai multe beneficii—venitul poate fi păstrat de încredere și a trecut la beneficiari. În plus, concedentul evită taxe suplimentare de transfer asupra activului, chiar dacă există o creștere semnificativă a valorii.dacă darul depășește suma anuală de excludere pentru anul în care se face cadoul (15,000 usd pentru 2020), cu toate acestea, transferurile către un IDGT sunt cadouri impozabile care vor reduce creditul unificat pentru cadou și impozit pe proprietate.
o vânzare în rate., O modalitate de a evita implicarea fiscală a cadourilor este ca finanțatorul să vândă activul(activele) apreciativ (e) trustului, de obicei într-o vânzare în rate. În schimb, concedentul primește o notă la ordin purtătoare de dobândă plătibilă de trust.
Pentru că IDGT este o acordă încredere, nu se datorează impozit pe orice câștig din vânzarea—concedentul este tratat ca având vândut ceva la el – sau ea. Concedentul păstrează capacitatea de a menține un flux de venituri din Rate sau plățile de dobânzi sunt efectuate către încredere pentru a crește valoarea corpusului de încredere pentru beneficiari., Dacă valoarea biletului la ordin este echivalentă cu valoarea bunului vândut, nu există nicio obligație fiscală pentru cadouri.pentru a ilustra modul în care funcționează un IDGT, luați în considerare acest exemplu:
Nick, un proprietar bogat, ar dori să înființeze un trust pentru a elimina unele active apreciate din proprietatea sa și să le transmită copiilor săi, Mike și Mary. proprietatea lui Nick este evaluată la mai mult de 20 de milioane de dolari, așa că se confruntă cu siguranță cu răspunderea fiscală asupra proprietății. Mai exact, el deține proprietăți de închiriere într-un cartier de profil înalt din California., Proprietatea este în valoare de aproximativ $4 milioane și a fost apreciind la aproximativ 4 la sută pe an. Nick este de așteptat să trăiască încă 20 de ani. deci ,care sunt opțiunile lui Nick?dacă Nick nu face nimic și se ține de proprietatea plajei ca individ, el va lăsa moștenire o proprietate în valoare de aproximativ $8,764,493 după 20 de ani. Acest lucru ar folosi o sumă considerabilă a lui $11.58 milioane federal unificat cadou și scutirea de impozit estate, mai puțin orice credite el poate avea.,dacă dăruiește proprietatea unui IDGT, va folosi doar 4 milioane de dolari din excluderea sa unificată și îi poate oferi lui Mike și Mary beneficiul creșterii activului fără a suporta obligații fiscale suplimentare de transfer.dacă Nick vinde activul către IDGT într-o vânzare în rate, ar putea primi un bilet la ordin purtător de dobândă în schimbul activului. Dobânda ar putea fi folosită pentru a plăti impozitele pe venit sau pentru a rămâne în încredere—crescând în continuare darul său pentru Mike și Mary.,
avantaje pentru clienți și beneficiarii acestora
exemplul de mai sus ilustrează unele dintre beneficiile creării unui IDGT și finanțarea acestuia prin aprecierea activelor. Această abordare servește atât ca o tehnică de înghețare a proprietății-oferind beneficiarilor beneficiul aprecierii fără a suporta taxe suplimentare de transfer—cât și ca o modalitate de a elimina complet activele din averea finanțatorului, punându-le într-o încredere irevocabilă.,impozitele pe venit plătite de către concedent reduc și mai mult valoarea proprietății, iar aceste impozite nu sunt considerate cadouri suplimentare pentru încredere sau beneficiarii săi. În plus, dacă concedentul se angajează într-o vânzare de active către trust în schimbul unui bilet la ordin, nu există nicio recunoaștere a câștigului sau a pierderii.în esență, venitul obținut de încredere este câștigat fără obligația impozitului pe venit față de oricine altcineva decât cel care acordă împrumutul. Beneficiile creșterii fără taxe cresc doar pe măsură ce trece timpul și activele se apreciază., Și, din cauza programului de impozitare comprimat pentru trusturi, concedentul este, de obicei, într-o categorie de impozitare mai mică decât trustul, ceea ce face ca finanțarea IDGT să aprecieze activele potrivite și pentru economiile de impozit pe venit.
Un alt avantaj vine din faptul că un IDGT este un trust grantor. Acest lucru oferă concedentului capacitatea de a controla (într-o oarecare măsură) bucuria benefică a încrederii., Multe forme de trusturi irevocabile care nu includ dispozițiile de încredere ale concedentului solicită concedentului să renunțe la toate drepturile și puterile în ceea ce privește încrederea și activele de încredere, fără dobândă reținută.deci, în ciuda faptului că sunt irevocabile prin proiectare, IDGTs oferă beneficii fiscale, precum și un nivel suplimentar de flexibilitate pentru finanțator.când sunt elaborate și finanțate în mod corespunzător, IDGTs poate fi un instrument foarte util atunci când este timpul pentru a dezvolta planuri imobiliare cuprinzătoare., Acestea pot îngheța în mod eficient valoarea activelor transferate trustului, oferind economii fiscale maxime concedentului. Iar atunci când încrederea este în cele din urmă distribuită, beneficiarii se pot bucura de beneficiile creșterii fără taxe a activelor.Commonwealth nu oferă consultanță juridică sau fiscală.
Nota Editorului: Această postare a fost publicată inițial în ianuarie 2017, dar am actualizat-o pentru a vă oferi informații mai relevante și în timp util.