den här sidan handlar endast om återbetalning för gränsöverskridande transaktioner-om mervärdesskatten uppstår för personer eller företag som inte är baserade i det berörda EU – landet.
det tar inte upp ”standard” situationen för momsåterbetalningar där både leverantör och kund är baserade i samma land.,för återbetalningar måste vi skilja mellan tre olika situationer:
- gränsöverskridande momsåterbetalningar till EU-företag
- momsåterbetalningar till företag utanför EU
- momsåterbetalningar till utländska turister
gränsöverskridande momsåterbetalningar för EU-företag
de flesta företag som ådrar sig moms i samband med sin verksamhet i ett EU-land där de inte vanligtvis levererar varor/tjänster (och därför inte är skyldiga att registrera sig för momsregistrering).) har dock rätt att dra av mervärdesskatten (artiklarna 170-171a i mervärdesskattedirektivet).,
detta avdrag görs genom återbetalning från det EU-land där de betalade mervärdesskatten.
hur man får en återbetalning av mervärdesskatt
för att undvika potentiella språkproblem skickar de sökande ett elektroniskt återbetalningsanspråk till sina egna nationella skattemyndigheter – som sedan vidarebefordrar det till det EU-land där den sökande ådragit sig mervärdesskatten (när de har bekräftat sökandens identitets-och MOMSIDENTIFIERINGSNUMMER och deras fordrings giltighet).
om skattemyndigheterna i det EU-land där de ådragit sig mervärdesskatten är sena med återbetalningen, betalas käranden ränta.,
förfarande för att följa
sammanfattning av förfarandet för återbetalning av mervärdesskatt (inklusive de nationella skattemyndigheternas ansvar i varje steg).
fullständiga Regler – direktiv 2008/9 / EG.
genomförandeförordning 79/2012 – ytterligare information som det återbetalande landet kan behöva om sökandens affärsverksamhet och arten av förvärvade varor / tjänster.
vem kan få återbetalning av moms?,
för Att kvalificera sig för en återbetalning enligt detta förfarande, under återbetalningsperioden ett företag mustNOT har:
- i den återbetalande EU-land, eller
- levererat varor eller tjänster som det – med undantag för:
- undantagna transporter & verksamhetsanknutna tjänster (Artiklarna 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 eller 160 mervärdesskattedirektivet) eller
- leveranser till kunder som är ansvariga för betalning av den relaterade MERVÄRDESSKATT enligt förfarandet för omvänd betalningsskyldighet (Artiklarna 194-197 eller 199 mervärdesskattedirektivet).,
kärandens hemland EU-land kommer inte att vidarebefordra fordran till det återbetalande EU-landet om käranden:
- inte är en beskattningsbar person för mervärdesskatteändamål
- endast gör undantagna leveranser utan avdragsrätt
- omfattas av den särskilda ordningen för småföretag
- omfattas av systemet med fast skattesats för jordbrukare.
EU-landsspecifik information
- landsspecifika momsguider (Vademecums) – begränsningar av rätten att dra av mervärdesskatt (t. ex., restaurangkostnader, underhållningsverksamhet, bilar, bränsle)
- återbetalning av mervärdesskatt – landsguide – Vademecums) – variationer i reglerna om återbetalning av mervärdesskatt i varje EU-land.
- EU-länder som använder verksamhetskoderna i kommissionens förordning nr 79/2012
dessa dokument har godkänts av EU-ländernas nationella skattemyndigheter i Ständiga kommittén för administrativt samarbete och är endast tillgängliga på engelska.
de är endast avsedda som riktlinjer – för fullständiga, aktuella uppgifter om reglerna, kontakta de berörda nationella skattemyndigheterna.,
andra guider
- återbetalning av mervärdesskatt – informationskrav i EU: s återbetalningsland.
- återbetalning av moms – vanliga problem& lösningar.
- återbetalning av moms – online handledning.
- återbetalning av mervärdesskatt-kontaktpunkter för behöriga nationella myndigheter
återbetalning av mervärdesskatt för företag utanför EU
företag som inte är etablerade i Europeiska unionen och som har mervärdesskatt i samband med sin verksamhet i ett EU-land där de inte vanligtvis tillhandahåller varor/tjänster (och därför inte är skyldiga att registrera sig för mervärdesskatt) har rätt att dra av den mervärdesskatten.,
detta avdrag görs genom återbetalning från det EU-land där de betalade mervärdesskatten.
hur man får en återbetalning av mervärdesskatt
sökande måste skicka en ansökan till de nationella skattemyndigheterna i det EU – land där de ådragit sig mervärdesskatt – se guiden för återbetalning av mervärdesskatt-land.
förfarande för att följa
fullständiga Regler – direktiv 86/560 / EEG.
Vem kan få återbetalning av moms?,
för Att kvalificera sig för en återbetalning enligt detta förfarande (seeArticle 1 i Direktiv 86/560/EEG), under återbetalningsperioden ett företag INTE har:
- har varit baserad i något EU-land eller territorium eller
- levererat varor eller tjänster i det land där de uppstår MOMS – med undantag för:
- undantagna transporter & verksamhetsanknutna tjänster (Artiklarna 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 eller 160 mervärdesskattedirektivet) eller
- tjänster till kunder som är ansvarig för betalning av den relaterade MERVÄRDESSKATT enligt förfarandet för omvänd betalningsskyldighet (artikel 194, 196 199 mervärdesskattedirektivet).,
EU-landsspecifika villkor
alla EU-länder kan:
- vägra att återbetala mervärdesskatt på detta sätt om kärandens land/territorium inte beviljar ömsesidiga återbetalningsrättigheter för mervärdesskatt eller liknar företag baserade i det EU-landet.
- införa restriktioner för vilken typ av utgifter som berättigar till återbetalning
- insistera på att sökanden utse en skatterepresentant.
återbetalning av moms för turister utanför EU
EU-återförsäljare kan ge återbetalning av mervärdesskatt för varor som säljs till turister utanför EU när de exporterar dem., Specifikt omfattar detta:
- turister vars fasta adress eller stadigvarande bosättning (som anges i deras pass eller annan erkänd identitetshandling) inte är i EU.
- EU-medborgare som bor utanför EU (som kan bevisa detta med uppehållstillstånd eller liknande).
villkor
- turisterna måste tillhandahålla bevis på bosättning (t.ex. icke-EU-pass eller uppehållstillstånd)
- varorna måste tas ut ur EU inom tre månader efter att de köpts. Turisten måste tillhandahålla ett stämplat återbetalningsdokument för mervärdesskatt som styrker detta.,
- värdet på de inköpta varorna måste ligga över ett visst minimum (fastställt av varje EU-land).
- återförsäljare kan antingen återbetala momsen direkt eller använda en mellanhand. En eller annan av dem kan debitera afee, avdragsgill från det återbetalda mervärdesskattebeloppet.
mer om återbetalning av mervärdesskatt för turister utanför EU