kostnaden för en kapitaltillgång kan inte återvinnas under det år den köps (om du inte kan göra det via bonusavskrivningar eller kostnadsvalet). Generellt, du återvinna kostnaden för en kapitaltillgång över tiden, med hjälp av avskrivningar avdrag.
det första steget i att bestämma avskrivningsavdraget är att bestämma tillgångens avskrivningsbara grund. Olika regler gäller beroende på hur du förvärvade fastigheten.
egendom förvärvad genom köp., Den avskrivningsbara grunden är lika med tillgångens inköpspris, minus eventuella rabatter, och plus eventuella försäljningsskatter, leveransavgifter och installationsavgifter.
för fastigheter kan du också inkludera kostnader för juridiska och bokföringsavgifter, intäktsstämplar, registreringsavgifter, Titel abstracts/försäkring, undersökningar och fastighetsskatter som antas för säljaren. Kom ihåg att du bara kan avskriva byggnaderna-marken är aldrig avskrivningsbar.
egendom förvärvad av gåva. Om du förvärvar egendom genom gåva är din avskrivningsbara grund densamma som givarens grund vid tidpunkten för gåvan.,
egendom för personligt bruk konverterad till företagsanvändning. Om du konverterar personlig egendom till affärsmässigt bruk kommer grunden att vara den lägre av:
- det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för omvandlingen, eller
- kostnaden plus eventuella tillägg eller förbättringar, och minus eventuella avdragna förluster, fram till tidpunkten för omvandlingen.,
allokering krävs för delvis avskrivningsbara tillgångar
om köpeskillingen för egendom inkluderade både avskrivningsbar egendom och icke-avskrivningsbar egendom (till exempel mark och en byggnad) eller om du använder fastigheten för både affärs-och personligt bruk måste du allokera grunden.
mark och byggnad som förvärvats i en enda transaktion. Ett företag kommer ofta att förvärva både mark och en kontorsbyggnad. I dessa fall är endast den del av priset som hänför sig till byggnaden avskrivningsbar.,
Raymond Johns köper en fastighet för användning i sin Bilverkstad för $100,000. På tomten finns en byggnad som tidigare användes som Bensinstation. Med tanke på storleken och placeringen av fastigheten, och storleken och reparationen av byggnaden, kan en rättvis fördelning av det pris som betalas för fastigheten vara $70,000 för byggnaden och $30,000 för marken.,
i det här exemplet kunde de $70 000 som betalades för byggnaden återvinnas genom avskrivningar, medan de $30 000 som betalades för marken inte kunde, eftersom marken inte är avskrivningsbar. Men skulle det inte vara bättre att fördela så mycket som möjligt till byggnaden (säg 90 000 dollar), så Raymonds avskrivningsavdrag skulle vara större och hans skatteräkning skulle vara lägre?
absolut. Men, du kan förvänta dig IRS att attackera din tilldelning om det inte återspeglar den ekonomiska verkligheten.,
om en IRS-revisor gör invändningar kan du behöva ta in en fastighetsvärdering för att stödja den tilldelning du använder. I vissa stater, fastighetsskatt räkningar kommer att visa en separat bedömning av byggnader och mark på en bit av egendom, vilket kan vara användbara bevis i en IRS revision.
idealt sett borde fördelningen ha gjorts som en del av det försäljningsavtal som du ursprungligen förvärvade fastigheten, och du bör vara beredd att bevisa att fördelningen var en del av god tro förhandlingar mellan dig själv och säljaren.,
egendom för blandad användning-personligt bruk och företagsanvändning. Du måste allokera basis om du har en tillgång som används delvis för företag och delvis för personliga ändamål, enligt procentandelen affärsanvändning. Tilldelningsmetoden varierar beroende på typ av tillgång, antingen per procent av utrymmet, antal miles eller tid.
för de flesta affärstillgångar skulle fördelningen normalt baseras på hur lång tid du använde tillgången för företag, jämfört med hur lång tid du använde den för personliga ändamål eller familjeändamål., (Särskilda regler gäller för att bestämma hemkontorets fördelning och för att fördela fordonskostnader.)
Även om du inte kvalificerar dig för hemkontorsavdraget har du en dator där du för en säkerhetskopia av dina bokföringsposter och som du använder för andra affärsändamål på kvällarna.
din datortidslogg visar att du har spenderat cirka 10 timmar per vecka på datorn av affärsmässiga skäl och cirka 5 timmar per vecka för andra ändamål. (Andra familjemedlemmar använder inte den här datorn.,) Därför kan du avskriva 2/3 av kostnaden för datorn.
Grundfördelning som krävs bland flera tillgångar
om du förvärvar ett antal tillgångar samtidigt (till exempel förvärvar du ett antal affärstillgångar under köp av ett företag) måste du allokera inköpspriset bland de olika tillgångarna du köpte. IRS ger särskilda regler för att göra detta och dessa regler är knepiga, så kontakta din skatterådgivare för mer information.,
var medveten om behovet av Grundjusteringar
din grund i en tillgång förändras vanligtvis inte över tiden. En annan procentsats tillämpas på den ursprungliga grundberäkningen för att bestämma varje års avskrivningsavdrag.
Benjamin köpte en värmeöverföringsmaskin för sin Tee-shirt designverksamhet. Maskinen kostade 1000 dollar och han betalade åtta procent i omsättningsskatt. Det kostar $200 att leverera varan. Maskinens avskrivningsbara grund är $ 1,280. detta är det belopp som kommer att återvinnas genom avskrivningar under tillgångens livslängd.,
vissa händelser, t.ex. förluster, förbättringar eller inlösen, kan dock kräva att du gör en grundjustering.
även om den avskrivningsbara grunden vanligtvis är den kostnad du ådragit dig för att förvärva fastigheten, kan du behöva göra vissa grundjusteringar under dessa omständigheter:
- justeringar som utlöses av händelser. Under den period du använder tillgången kan du behöva justera för tillägg eller förbättringar, eller förluster av förluster till tillgången.
- inbyte av den ursprungliga tillgången., Om du får en tillgång i utbyte mot en annan är grunden för den nya tillgången relaterad till den justerade grunden för den gamla tillgången.
om du, liksom de flesta skattebetalare, använder standardavskrivningsdiagrammen för att beräkna din avskrivningskostnad varje år, kommer din skattebas för tillgången när du börjar avskriva den i allmänhet att förbli densamma. Du kommer att multiplicera din ursprungliga grund med en bråkdel som kan ändras varje år.,
men utöver den ursprungliga grunden för tillgången, kan du också behöva veta din justerade grund om du säljer, handlar eller avyttrar tillgången, eller drabbas av förluster.
När du har gjort anspråk på vissa avskrivningar på en bit av affärs egendom, avskrivningen dras från kostnaden för att komma fram till den justerade grunden. Det är viktigt att du (eller din revisor) håller kapitaltillgångsposter som inkluderar mängden ackumulerade avskrivningar du har hävdat för varje tillgång genom åren, så att du enkelt kan beräkna den justerade grunden när behovet uppstår., Dessa poster bör behållas så länge du äger tillgången.
se till att du hävdar rätt mängd avskrivningar. IRS kommer att minska du grund av rätt belopp,så om du inte hävdar avskrivningar du kommer att förlora två gånger. För det första kommer du att förlora förmånen för den årliga avskrivningsavgiften. Och, du kommer att ha en större mängd vinst på försäljningen på grund av grund minskning.,
andra händelser som kan kräva en justering av grunden är förluster som du har krävt ett skatteavdrag för, eller tillägg eller förbättringar av fastigheten. Du måste hålla ett register över dessa objekt, också, och spara dem tills du så småningom avyttra fastigheten.
När du lämnar in din självdeklaration behandlas tillägg eller förbättringar som separata, avskrivningsbara tillgångar som har samma avskrivningsperiod som den underliggande egendomen., När den underliggande egendomen säljs måste dock alla oskiljaktiga värde av tilläggen eller förbättringarna läggas till tillgångens skattebas för att beräkna dina skattepliktiga vinster.
förluster minskar grund
förluster dras från din justerade skattebas i fastigheten från och med det år förlusten inträffade. När du har en avdragsgill förlust, måste du använda den nya, justerade grunden för fastigheten, i stället för den ursprungliga grunden,för avskrivningar. Dessutom kan du inte längre använda tabellerna för att beräkna din avskrivningskostnad., Istället måste du använda de faktiska formler som tabellerna är baserade på. Kontakta din skatterådgivare eller IRS gratis publikation 946, hur man avskriver egendom, för mer information om hur detta görs.
trade-Ins kommer att påverka skattebasen
om du handlar med någon affärsutrustning som användes 100 procent för företag, i utbyte mot ny affärsutrustning i samma tillgångskategori, kommer transaktionen inte att vara en beskattningsbar händelse eftersom den kommer att behandlas som en ” liknande utbyte.,”
skattebasen för den nya utrustningen kommer dock att motsvara den justerade grunden för den gamla utrustningen, plus eventuella extra pengar du betalat för den nya utrustningen. Denna skattebas representerar det maximala belopp du kan göra anspråk på som avskrivningar för objektet, för skatteändamål.
Fordonsinköp har särskilda regler. Om du handlar med ett fordon som delvis användes för företag och förvärvar ett annat fordon som kommer att användas i ditt företag, måste du använda följande beräkning för att bestämma den depreciable grunden för ersättningsfordonet., (Om ditt gamla fordon förvärvades före 18 juni 1984, kontakta din skatterådgivare för rätt metod att använda.,)
grunden för att beräkna avskrivningar för ersättningsfordonet är:
- den justerade grunden för det gamla fordonet, plus
- eventuella ytterligare belopp som betalats för ersättningsfordonet, minus
- överskottet, om något, av det totala avskrivningsbelopp som skulle ha varit tillåtet under åren före handeln om 100 procent av användningen av fordonet hade varit affärs-och investeringsanvändning, över de totala belopp som faktiskt var tillåtna som avskrivningar under dessa år.,
hur man gör anspråk på avskrivningar
avskrivningar beräknas initialt med IRS-formulär 4562, avskrivningar och avskrivningar>, och totalsummorna överförs till den avkastning du använder för att rapportera dina affärsinkomster och kostnader (t.ex. formulär 1040, Schema C).
om du fyller i dina egna deklarationer kanske du vill ha en lite mer detaljerad förklaring av exakt hur du rapporterar avskrivningsavdrag.,
i de flesta fall kommer dina avskrivningsavdrag att anges på IRS-formulär 4562, avskrivningar och avskrivningar, och sedan kommer det totala beloppet att överföras till ditt schema C Om du är en enskild innehavare, eller att bilda 1120 för ett C-bolag, formulär 1120S för ett S-bolag, eller att bilda 1065 för ett partnerskap eller LLC.,
Du måste lämna in ett formulär 4562 under dessa omständigheter:
- för det första året du gör anspråk på avskrivningar på en viss del av egendom,
- för varje år du gör anspråk på ett avsnitt 179 expensing val (inklusive ett belopp som överförts från ett föregående år), och
- för varje år du gör anspråk på avskrivningar på en bil, andra fordon, eller någon annan typ av,
du behöver inte lämna in detta formulär om du helt enkelt hävdar fortsatt avskrivning på egendom som inte anses vara noterade egendom, eller om du hävdar auto kostnader baserat på standard körsträcka hastighet.
kombinera inte avskrivningskostnader för mer än en affärs-eller investeringsverksamhet i samma Form 4562. Om du driver mer än ett företag, eller om du bedriver någon annan typ av verksamhet som du kan dra av avskrivningar (t. ex.,, du äger några hyra fastigheter som kommer att rapporteras på Schema E), måste du överväga varje aktivitet kostnader separat för att avgöra om du behöver lämna in ett formulär 4562 för den verksamheten.
det är mycket vanligt att inkludera flera former 4562 i samma skattedeklaration. Bara vara säker på att, på toppen av formuläret, du skriver namnet på den verksamhet eller verksamhet som denna kopia av formuläret avser, tillsammans med dess arbetsgivare identifikationsnummer om du har en.,
om du (och din make, om du lämnar in gemensamt) lämnar in mer än ett formulär 4562, bör du använda ett av formulären som en ”master” och fylla i del i endast på det formuläret. Detta avsnitt i formuläret beräknar din sektion 179 expensing val och tillämpar dollargränsen och eftersom gränsen gäller ”per skattebetalare” snarare än ”per affärsverksamhet”, måste du fylla i alla dina valda belopp på ett ställe.
del V i formuläret avser bilar och annan förtecknad egendom och bör i allmänhet fyllas i först., Den totala sektionen 179 expensing val hävdade för denna typ av egendom, om någon, anges på rad 29 och överförs till framsidan av formuläret till rad 7. Den totala avskrivningen av bonusen (kallad ”särskild avskrivningsersättning” av IRS) för alla noterade fastigheter redovisas på rad 25. Det totala beloppet av bonus och regelbunden avskrivning på börsnoterad egendom anges på rad 28 och överförs till framsidan av formuläret till rad 21.,
När du har tagit hand om del V i formuläret, kan du gå tillbaka och slutföra del I, som hjälper dig att beräkna din sektion 179 expensing val för någon ny egendom som tas i bruk under året, eller någon överföring av ett valt belopp från tidigare år.
fyll sedan i delarna II och III för annan ny egendom än bilar och noterad egendom som tagits i bruk under året och som rapporterades i del V. rapport bonusavskrivningar och andra avskrivningar (exklusive noterad egendom som redovisas i Del V) i DEL II., I del III, om du har mer än en fastighet i en tillgångsklass (till exempel köpte du flera kontorsmöbler som anses vara sjuårig egendom), kommer din post för kolumn (C) i del III att vara den totala grunden för alla objekt i klassen, och din post för kolumn (g) kommer att vara de totala avskrivningsavdragen för alla objekt i klassen.
Del III ber dig att sammanställa dina avskrivningsavdrag för ”gammal” egendom – det vill säga någon egendom som inte först placerats i tjänst under det aktuella beskattningsåret., Summan för egendom som tas i bruk 1987 eller senare anges på rad 17.
summan av dina avskrivningsavdrag beräknas på rad 22 och överförs sedan till lämpligt schema C (eller annan form).
avskrivningsavdrag behandlas separat, på Del VI i formuläret 4562 (raderna 42-44). När du har skrivit in här läggs de inte till resten av dina avskrivningsavdrag. I stället överförs de som” övriga kostnader ” till ditt schema C, och måste anges separat på baksidan av det formuläret., Se vår diskussion om hur du Dator dina amorteringskostnader, i samband med business startup kostnader.
efterlevnad av affärsenheter från BizFilings – Partner med branschledaren
-
LLC Formation, C Corp-inkorporering och S Corp-Inkorporeringspaket
-
lagligt krävs registrerade Agenttjänster, i varje stat
-
säkra affärslicenser, för varje amerikansk jurisdiktion
kontakta din Bizfilings servicerepresentant nu!,
