Vad är en Förlustavkastning?
en förlustavkastning avser en redovisningsteknik som tillämpar innevarande års nettodriftsförlust (NOL) på kommande års nettoresultat för att minska skatteskulden. Om ett företag t.ex. upplever ett negativt rörelseresultat (NOI) år ett, men positivt NOI under de följande åren, kan det minska framtida vinster genom att använda Nol-överföringen för att registrera en del av eller hela förlusten från det första året under de följande åren., Detta resulterar i lägre beskattningsbar inkomst i positiva NOI år, vilket minskar det belopp som företaget är skyldigt regeringen i skatter. Förlustavdrag kan också avse en överföring av kapitalförluster.
viktiga Takeaways
- förlustavdrag används för att sprida en aktuell nettodriftsförlust (NOL) under de följande årens rörelseresultat (NOI) för att minska den framtida skatteskulden.,
- lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen (Tcja) tog bort den tvååriga carryback-bestämmelsen, förlängde den 20-åriga överföringsavsättningen på obestämd tid och begränsade överföringar till 80% av nettoresultatet under ett kommande år.
- rörelseförluster netto med ursprung i beskattningsår som börjar före Jan. 1, 2018, är fortfarande föremål för de tidigare överföringsreglerna.,
loss Carryforward
förståelse förlust Carryforwards
innan genomförandet av skattesänkningar och Jobb Act (TCJA) i 2018, Den Internal Revenue Service (IRS) tillåtet företag att bära nettodriftsförluster (nol) överför 20 år till netto mot framtida vinster eller bakåt två år för en omedelbar återbetalning av tidigare betalda skatter. Efter 20 år löper eventuella återstående förluster ut och kan inte längre användas för att minska den beskattningsbara inkomsten.,
för skatteår som börjar Jan. 1, 2018, eller senare, har TCJA tagit bort den tvååriga carryback-bestämmelsen, med undantag för vissa jordbruksförluster, men tillåter en obestämd överföringsperiod. De överförda beloppen är dock nu begränsade till 80% av varje påföljande års nettoresultat. Förluster med ursprung i skatteår som börjar före Jan. 1, 2018, är fortfarande föremål för de tidigare skattereglerna och eventuella återstående förluster kommer fortfarande att löpa ut efter 20 år.
Nol carryforwards redovisas som tillgångar i bolagets balansräkning., De erbjuder en förmån för företaget i form av framtida skattebesparingar. En uppskjuten skattetillgång skapas för nol-överföringen, som kvittas mot nettoresultatet under kommande år. Den uppskjutna skattefordringskontot upprättas varje år, inte för att överstiga 80% av nettoresultatet under något av de följande åren, tills saldot är uttömt.
Nol-överföringsavsättningen avseende federala inkomstskatter infördes ursprungligen som en del av Inkomstlagen från 1918. Vissa stater har strängare gränser för statlig inkomstskatt på överföringar eller carryback.,
ursprungligen var denna federala inkomstskatteavsättning avsedd att vara en kortlivad förmån för företag som ådrar sig förluster i samband med försäljning av krigsrelaterade föremål i post-WWI-eran. Under de följande åren har avsättningens varaktighet för överföringar förlängts, minskat, utelämnats och återinförts. Syftet med att behålla bestämmelsen var att minska skattebördan för företag vars primära verksamhet är cyklisk, men inte i linje med ett standardskatteår.,
särskilda överväganden
för att använda NOL carryforwards effektivt bör företagen göra anspråk på dem så snart som möjligt. Förlusterna indexeras inte med inflation, och som ett resultat blir varje år kravet effektivt mindre.
till exempel, om ett företag förlorar $ 100,000 under innevarande beskattningsår, även om det kan bära förlusten framåt för de kommande 20 åren, är det sannolikt att ha en större inverkan ju tidigare det hävdas. Som ett resultat av inflationen är det troligt att $ 100,000 kommer att ha mindre köpkraft och mindre reellt värde 20 år från och med nu.,
exempel på Förlustavkastning
Föreställ dig att ett företag förlorade $5 miljoner ett år och tjänade $6 miljoner nästa. Överföringsgränsen på 80% av $ 6 miljoner är $ 4.8 miljoner. Den fullständiga förlusten från det första året kan föras över i balansräkningen till det andra året som en uppskjuten skattefordran.
förlusten, begränsad till 80% av resultatet under det andra året, kan sedan användas under det andra året som en kostnad för resultaträkningen. Det sänker nettoinkomsten, och därmed den beskattningsbara inkomsten, för det året till $ 1,2 miljoner. En $ 200,000 uppskjuten skattefordran ($5 miljoner – $ 4.,8 miljoner) kommer att finnas kvar i balansräkningen.