denne side omhandler kun refusion af grænseoverskridende transaktioner-hvor momsen afholdes af personer eller virksomheder, der ikke er hjemmehørende i det pågældende EU – land.
den omhandler ikke “standard” – situationen for MOMSREFUSIONER, hvor både sælger og kunde er baseret i samme land.,
For refusion, er vi nødt til at skelne mellem 3 forskellige situationer:
- grænseoverskridende tilbagebetaling af MOMS til virksomheder i EU
- tilbagebetaling af MOMS til ikke-EU-virksomheder
- momsrefusion til udenlandske turister
grænseoverskridende tilbagebetaling af MOMS for virksomheder i EU
de Fleste virksomheder, som pådrager sig for MOMS i forbindelse med deres aktiviteter i et EU-land, hvor de ikke sædvanligvis leverer varer/tjenesteydelser (og så er ikke forpligtet til at registrere for MOMS) er dog berettiget til at fradrage MOMSEN (Artikel 170-171a momsdirektiv).,
dette ‘fradrag’ foretages ved tilbagebetaling fra det EU-land, hvor de betalte momsen.
Sådan får du en momsrefusion
for at undgå eventuelle sprogproblemer sender sagsøgere et elektronisk tilbagebetalingskrav til deres egne nationale skattemyndigheder – som derefter sender det til det EU-land, hvor fordringshaveren har pådraget sig momsen (når de har bekræftet sagsøgerens identitet og momsregistreringsnummer samt gyldigheden af deres krav).
Hvis skattemyndighederne i det EU-land, hvor de har pådraget sig momsen, er forsinkede i tilbagebetalingen, betales der renter af fordringshaverne.,
Procedure, der skal følges
oversigt over momsrefusionsproceduren (herunder de nationale skattemyndigheders ansvar på hvert trin).
fulde regler – direktiv 2008/9 / EF.
gennemførelsesforordning 79/2012 – yderligere oplysninger, som refusionslandet muligvis har brug for om sagsøgerens forretningsaktivitet og arten af de erhvervede varer / tjenester.
hvem kan få en momsrefusion?,
for At være berettiget til refusion i henhold til denne procedure, i løbet af tilbagebetalingsperioden, en virksomhed mustNOT er:
- været baseret på tilbagebetaling af EU-land, eller
- leverede varer eller tjenester, der – med undtagelse:
- undtaget transport & accessoriske tjenesteydelser (Artikel 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 eller 160 momsdirektiv) eller
- leverancer til kunder, der hæfter for betaling af den tilknyttede MOMS i henhold til ordningen for omvendt betalingspligt (Artikler, 194-197, eller 199 momsdirektiv).,
ansøgerens hjemland ikke vil sende kravet til tilbagebetaling af EU-land, hvis ansøgeren:
- er ikke en afgiftspligtig person i momsmæssig forstand
- kun gør afgiftsfritagne transaktioner uden fradragsret
- er omfattet af den særlige ordning for små virksomheder
- er omfattet af standardsatsordning for landbrugere.
EU-landespecifikke oplysninger
- landespecifikke momsvejledninger (Vademecums) – begrænsninger i retten til at fradrage moms (f. eks., restaurantomkostninger, underholdningsaktiviteter, biler, brændstof)
- momsrefusion – landeguide (Vademecums) – ændringer i MOMSREFUSIONSREGLERNE i hvert EU-land.EU-lande, der anvender erhvervsaktivitetskoderne i Kommissionens forordning nr. 79/2012
disse dokumenter er godkendt af de nationale skattemyndigheder i EU-landene i Det Stående Udvalg for administrativt samarbejde og er kun tilgængelige på engelsk.
De er kun beregnet som vejledninger – for fuldstændige, ajourførte oplysninger om reglerne, kontakt de relevante nationale skattemyndigheder.,
andre vejledninger
- momsrefusion – informationskrav i EU-tilbagebetalingslandet.
- momsrefusion-almindelige problemer & løsninger.
- moms refusion-online tutorial.
- momsrefusion – kontaktpunkter, af de kompetente nationale myndigheder
tilbagebetaling af MOMS for ikke-EU-virksomheder
Virksomheder, der ikke er baseret i den Europæiske Union, som pådrager sig for MOMS i forbindelse med deres aktiviteter i et EU-land, hvor de ikke sædvanligvis leverer varer/tjenesteydelser (og så er de ikke forpligtet til at registrere for MOMS) er berettiget til at fradrage MOMSEN.,
dette ‘fradrag’ foretages ved tilbagebetaling fra det EU-land, hvor de betalte momsen.
Sådan får du en momsrefusion
sagsøgere skal sende en ansøgning til de nationale skattemyndigheder i det EU – land, hvor de har pådraget sig momsen – se Vejledning om momsrefusion-land.
procedure, der skal følges
fulde regler – direktiv 86/560 / EØF.
Hvem kan få en momsrefusion?,
for At være berettiget til refusion i henhold til denne procedure (seeArticle 1 Direktiv 86/560/EØF), i løbet af tilbagebetalingsperioden, en virksomhed skal IKKE have:
- været baseret i et EU-land eller et område eller
- leveret varer eller ydelser i det land, hvor de opstår, MOMS – undtagen:
- undtaget transport & accessoriske tjenesteydelser (Artikel 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 eller 160 momsdirektiv) eller
- tjenester til kunder alene, der hæfter for betaling af den tilknyttede MOMS i henhold til ordningen for omvendt betalingspligt (Artikel 194, 196, eller 199 momsdirektiv).,
EU-landespecifikke betingelser
ethvert EU-land kan:
- nægte at tilbagebetale moms på denne måde, hvis fordringshaverens land / område ikke giver gensidige tilbagebetalingsrettigheder for moms eller lignende til virksomheder med hjemsted i det pågældende EU-land.
- indføre restriktioner for den type udgifter, der berettiger til refusion
- insistere på, at sagsøgeren udpeger en skatterepræsentant.
momsrefusion for ikke-EU-turister
EU-forhandlere kan give en momsrefusion for varer, der sælges til ikke-EU-turister, når de eksporterer dem., Dette omfatter især:
- turister, hvis faste adresse eller sædvanlige opholdssted (som angivet i deres pas eller andet anerkendt identitetsdokument) ikke er i EU.
- EU-statsborgere, der bor uden for EU (som kan bevise dette med opholdstilladelse eller lignende).
betingelser
- turisterne skal fremlægge bevis for ophold (f.eks. ikke-EU-pas eller opholdstilladelse)
- varerne skal tages ud af EU inden for 3 måneder efter købet. Turisten skal fremlægge et stemplet momsrefusionsdokument, der beviser dette.,
- værdien af de købte varer skal være over et bestemt minimum (fastsat af hvert EU-land).
- forhandlere kan enten refundere momsen direkte eller bruge en mellemmand. En eller anden af dem kan opkræve afee, fradragsberettigede fra det refunderede momsbeløb.
mere om momsrefusion for ikke – EU-turister