Nachlassplanung mit absichtlich defekte grantor-trusts (IDGTs)—trotz der moniker hat viele Vorteile. Tatsächlich ist diese gut etablierte Technik überhaupt nicht fehlerhaft; Der Begriff „fehlerhaft“ beschreibt die Auswirkungen der Einkommensteuervorschriften auf diese Instrumente. Hier, Wir werden die Ins und Outs von IDGTs diskutieren, einschließlich, wie sie ein Teil der Entwicklung umfassender Nachlasspläne sein können und wie sie sehr steuerlich „effektiv“ für Nachlaßsteuerzwecke sein können.
Was Ist ein IDGT?,
Ein IDGT ist ein unwiderrufliches Vertrauen die meisten oft, die sich für den nutzen der Konzessionsgeber des Ehegatten oder Nachkommen. Der Trust ist von vornherein unwiderruflich, um das zugrunde liegende Trust-Vermögen aus dem Nachlass des Grantors zu entfernen. Es sollte bei einer nicht interessierten Partei als Treuhänder eingerichtet werden, um eine versehentliche Aufnahme in den Nachlass des Förderers zu vermeiden.,
Damit der Zuschussgeber die Einkommensteuerschuld aufrechterhalten kann, muss das Treuhandinstrument außerdem eine Treuhandrückstellung des Zuschussgebers aus den IRC-Abschnitten 671-679 enthalten, wodurch es für Nachlasssteuerzwecke „wirksam“, für Einkommensteuerzwecke jedoch „fehlerhaft“ besteuert wird; Mit anderen Worten, das Treuhandeinkommen wird auf der Zuschussgeberebene und nicht auf der Treuhandebene besteuert.
Hier sind einige der am häufigsten verwendeten grantor-trust-Bestimmungen:
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Reacquiring Vertrauen Vermögenswerte., Gemäß artikel 674 Buchstabe c behält sich der Zuschussgeber die Befugnis vor, Vermögenswerte aus dem Trust zurückzukaufen und sie durch andere Vermögenswerte mit gleichwertigem Wert zu ersetzen. Dieses zurückbehaltene Interesse hindert den Erwerber nicht daran, dem Trust ein vollendetes Geschenk zu machen.
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Kreditaufnahme vom Trust. IRC Abschnitt 672(a) erlaubt es dem Trust, eine Bestimmung zu enthalten, die dem Zuschussgeber oder einer anderen nicht abhängigen Partei die Befugnis gibt, Kredite vom Trust ohne angemessene Zinsen oder Sicherheiten aufzunehmen. Um den Status des Grantor Trust auszulösen, muss diese Befugnis vom Grantor beibehalten und nicht nur dem Treuhänder übertragen werden.,
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Änderung der Begünstigten. Gemäß artikel 674 Buchstabe a des Treuhandgesetzes kann der Treuhänder dem Zuschussgeber die Verfügungsgewalt erteilen, die sich auf die vorteilhafte Nutzung des Treuhandeinkommens oder-kapitals auswirkt. Beispielsweise könnte der Zuschussgeber die Befugnis behalten, nicht berechtigte Begünstigte hinzuzufügen oder Direktverteilungen an bestehende Begünstigte vorzunehmen.,
Es ist wichtig, dass der Verfasser eines IDGT-Instruments alle Ausnahmen von den Bestimmungen des Grantor Trust kennt, die die negative Folge haben könnten, dass entweder der Status des Grantor Trust verloren geht oder das Vertrauen in den Nachlass des Grantor gezählt wird.
So finanzieren Sie ein IDGT
Um absichtlich defekte Grantor Trusts zu finanzieren, haben Grantler zwei Möglichkeiten: Machen Sie ein abgeschlossenes Geschenk an den Trust oder führen Sie einen Ratenverkauf an den Trust durch.
Ein vollendetes Geschenk. Geschenke sind der häufigste Weg, um eine IDGT zu finanzieren., Der Förderer macht ein unwiderrufliches, vollendetes Geschenk des gewünschten Vermögens an den Trust. Das Schenken wertschätzender Vermögenswerte bringt den größten Nutzen—das Einkommen kann vom Trust einbehalten und an die Begünstigten weitergegeben werden. Außerdem vermeidet der Zuschussgeber zusätzliche Transfersteuern auf den Vermögenswert, auch wenn der Wert erheblich steigt.
Wenn das Geschenk den jährlichen Ausschlussbetrag für das Jahr überschreitet, in dem das Geschenk gemacht wird ($15,000 für 2020), sind Überweisungen an einen IDGT steuerpflichtige Geschenke, die die einheitliche Schenkungs-und Nachlasssteuergutschrift des Erwerbers reduzieren.
Ein Ratenverkauf., Eine Möglichkeit, eine Auswirkung der Schenkungssteuer zu vermeiden, besteht darin, dass der Erwerber die wertschätzenden Vermögenswerte an den Trust verkauft, normalerweise in einem Ratenverkauf. Im Gegenzug erhält der Erwerber einen zinstragenden Schuldschein, der vom Trust zu zahlen ist.
Da die IDGT ein Grantor Trust ist, wird keine Steuer auf Gewinne aus dem Verkauf fällig—der Grantor wird so behandelt, als hätte er etwas an sich selbst verkauft. Der Zuschussgeber behält die Fähigkeit bei, einen Einkommensstrom aus den Raten aufrechtzuerhalten, oder die Zinszahlungen werden an den Trust geleistet, um den Wert des Treuhandkorpus für die Begünstigten zu steigern., Wenn der Wert des Schuldscheins dem Wert der verkauften Immobilie entspricht, besteht keine Schenkungssteuerpflicht.
Reale Anwendung
Um zu veranschaulichen, wie ein IDGT funktioniert, betrachten Sie dieses Beispiel:
Nick, ein wohlhabender Immobilienbesitzer, möchte einen Trust einrichten, um einige geschätzte Vermögenswerte aus seinem Nachlass zu entfernen und sie an seine Kinder Mike und Mary weiterzugeben.
Nicks Nachlass hat einen Wert von mehr als 20 Millionen US-Dollar, sodass er sicherlich mit einer Nachlasssteuerschuld konfrontiert ist. Insbesondere besitzt er ein Mietobjekt in einem hochkarätigen kalifornischen Viertel., Die Immobilie ist ungefähr 4 Millionen US-Dollar wert und wurde mit etwa 4 Prozent pro Jahr bewertet. Nick wird voraussichtlich weitere 20 Jahre leben.
Also, was sind Nicks Optionen?
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Wenn Nick nichts tut und sich als Einzelperson am Strandeigentum festhält, würde er nach 20 Jahren Eigentum im Wert von ungefähr 8,764,493 US-Dollar hinterlassen. Dies würde einen beträchtlichen Betrag seiner $11.58 Millionen Bundes einheitliche Geschenk-und Nachlasssteuerbefreiung verbrauchen, abzüglich aller Kredite, die er haben kann.,
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Wenn er die Immobilie einem IDGT übergibt, wird er nur 4 Millionen US-Dollar seines einheitlichen Ausschlusses verwenden und Mike und Mary den Vorteil des Wachstums des Vermögenswerts ohne zusätzliche Transfersteuerschuld verschaffen.
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Wenn Nick den Vermögenswert in einem Ratenverkauf an die IDGT verkauft, könnte er im Austausch für den Vermögenswert einen verzinslichen Schuldschein erhalten. Die Zinsen könnten verwendet werden, um die Einkommensteuern zu zahlen oder im Trust zu bleiben—sein Geschenk an Mike und Mary weiter zu erhöhen.,
Vorteile für Kunden und ihre Begünstigten
Das obige Beispiel veranschaulicht einige der Vorteile der Erstellung eines IDGT und der Finanzierung mit wertschätzenden Vermögenswerten. Dieser Ansatz dient sowohl als Nachlass-Freezing—Technik—indem sie den Begünstigten den Vorteil der Aufwertung ohne zusätzliche Transfersteuern-und als eine Möglichkeit, Vermögenswerte vollständig aus dem Nachlass des Förderers zu entfernen, indem sie in einem unwiderruflichen Vertrauen setzen.,
Die vom Förderer gezahlten Einkommenssteuern verringern den Wert des Nachlasses weiter, und diese Steuern gelten nicht als zusätzliche Geschenke an den Trust oder seine Begünstigten. Darüber hinaus gibt es keine Anerkennung von Gewinnen oder Verlusten, wenn der Erwerber Vermögenswerte gegen einen Schuldschein an den Trust verkauft.
Im Wesentlichen wird das vom Trust erzielte Einkommen frei von Einkommensteuerschulden für andere Personen als den Zuschussgeber erzielt. Die Vorteile des steuerfreien Wachstums steigen nur mit der Zeit und die Vermögenswerte schätzen., Und aufgrund des komprimierten Steuersatzes für Trusts befindet sich der Grantor in der Regel in einer niedrigeren Steuerklasse als der Trust, wodurch die Finanzierung des IDGT mit wertschätzenden Vermögenswerten auch für Einkommensteuerersparnisse geeignet ist.
Ein weiterer Vorteil ergibt sich aus der Tatsache, dass ein IDGT ein Grantor Trust ist. Dies gibt dem Stipendiaten die Möglichkeit, (in gewissem Maße) den vorteilhaften Genuss des Vertrauens zu kontrollieren., Viele Formen unwiderruflicher Trusts, die nicht die Bestimmungen des Grantor Trust enthalten, erfordern, dass der Grantor alle Rechte und Befugnisse in Bezug auf den Trust und das Trust-Vermögen ohne einbehaltene Zinsen aufgibt.
Daher bieten IDGTs trotz ihrer unwiderruflichen Konstruktion Steuervorteile sowie ein zusätzliches Maß an Flexibilität für den Zuschussgeber.
Eine Gewinnstrategie
IDGTs kann bei entsprechender Ausarbeitung und Finanzierung ein sehr nützliches Werkzeug sein, wenn es an der Zeit ist, umfassende Immobilienpläne zu entwickeln., Sie können den Wert der an den Treuhandfonds übertragenen Vermögenswerte effektiv einfrieren und dem Förderer maximale Steuerersparnisse gewähren. Und wenn das Vertrauen endgültig verteilt ist, können die Begünstigten die Vorteile des steuerfreien Wachstums der Vermögenswerte genießen.
Commonwealth bietet keine Rechts-oder Steuerberatung an.
Anmerkung des Herausgebers: Dieser Beitrag wurde ursprünglich im Januar 2017 veröffentlicht, aber wir haben ihn aktualisiert, um Ihnen relevantere und aktuellere Informationen zu liefern.