Los controles internos pueden ser:
obligatorios o voluntarios:
Los controles obligatorios son aquellos que deben aplicarse, independientemente de las circunstancias. Estos se utilizan ampliamente para prevenir el incumplimiento de leyes o políticas, así como para minimizar los riesgos relacionados con la salud y la seguridad. Los controles voluntarios se aplican según el criterio de la organización y sus directivos.,
discrecional o no discrecional:los gerentes pueden tener discreción de acuerdo con su interpretación o juicio de los riesgos en determinadas circunstancias. Deben aplicarse controles no discrecionales.
Manual o automatizado: los controles manuales son aplicados por el empleado individual, mientras que los controles automatizados están programados en los sistemas de la organización., Algunos sistemas combinan los dos: por ejemplo, al decidir si un cliente debe tener días disponibles para el pago, podría haber un «Aceptar» automatizado por encima de una calificación crediticia especificada o «rechazar» o por debajo de una calificación crediticia específica, y un rango intermedio en el que un gestor puede ser capaz de anular el sistema automatizado.
controles generales o controles de aplicación:
esta clasificación de controles se aplica específicamente a los sistemas de información., Los controles generales ayudan a garantizar la fiabilidad de los datos generados por los sistemas, ayudando a determinar si los sistemas funcionan según lo previsto y si los resultados son fiables. Los controles de la aplicación están automatizados y diseñados para garantizar el registro completo y preciso de los datos desde la entrada hasta la salida.
procedimientos comunes de control
controles físicos:
estos controles incluyen restricciones de acceso a edificios, áreas o equipos específicos de oficinas o fábricas, como torniquetes en la entrada a las instalaciones, tarjetas de deslizamiento y contraseñas., También incluyen restricciones físicas, como la fijación de activos no corrientes para evitar su remoción.
límites de Autorización y aprobación:
muchos empleados deben cumplir con los límites de autorización, y estos generalmente se especificarán en las condiciones de empleo. Por ejemplo, a un gerente junior se le puede permitir reservar vuelos de negocios hasta el valor de 5 500, pero para boletos que cuestan más que esto, la compra puede tener que ser aprobada por alguien más senior.
segregación de funciones:
para minimizar el riesgo de errores y fraude, las funciones asociadas con el manejo de efectivo a menudo se segregan., Por ejemplo, en la sala de Correos de una empresa que recibió dinero por correo, el empleado que registra el dinero será una persona diferente a la que abre el correo. La segregación también es pertinente para otras funciones. A nivel ejecutivo, la mejor práctica es ahora separar las funciones de Presidente y director general, y como función de garantía independiente, la auditoría interna debe estar totalmente separada del departamento de finanzas, con una línea jerárquica directa al Consejo de administración o al Comité de auditoría.
controles de gestión:
estos controles son operados por los propios gerentes., Un ejemplo es el análisis de varianza, a través del cual se puede requerir que un gerente como parte de su trabajo considere las diferencias entre los resultados planificados y el desempeño real. La gestión de la actuación profesional de los subordinados también forma parte integrante de muchos puestos directivos. Más abajo en la cadena de mando, se ejercen controles de supervisión con respecto a las transacciones cotidianas. Los controles de la organización funcionan de acuerdo con la configuración del organigrama y las responsabilidades de la línea/personal.,
controles aritméticos y contables:
Estos controles se aplican para garantizar un registro y procesamiento precisos de las transacciones. Los procedimientos aquí incluyen conciliaciones y balances de prueba.controles de Recursos Humanos:se aplican controles para todos los aspectos de la gestión de los recursos humanos. Entre los ejemplos cabe citar la verificación de las calificaciones, las referencias y los antecedentes penales de los reclutas, así como la verificación de la competencia y la eficacia de la capacitación del personal.,
Control Interno
el control interno es un sistema mediante el cual los procedimientos contables de una organización están establecidos de tal manera que los procedimientos contables no están bajo el control absoluto e independiente de ninguna persona. El trabajo de un empleado es complementario al de otro, lo que permite realizar una auditoría continua del negocio.
los elementos esenciales de un control interno son:
- Los controles se implementan en las transacciones diarias
- Los controles operan continuamente como parte del sistema
- El trabajo de cada persona es complementario al trabajo de otra.,
Al asignar los deberes de esta manera, ninguna persona tiene control exclusivo sobre ninguna transacción.
Auditoría Interna
definición y objetivos de la auditoría interna:
La auditoría interna puede definirse como una función de evaluación independiente establecida dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades como servicio a la organización.
la auditoría interna apoya a la administración en el desempeño eficaz de sus responsabilidades., Con ese fin, la auditoría interna proporciona a la administración análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoramiento e información sobre las actividades examinadas.,incluir algunos o todos los siguientes:
- revisión de los sistemas de contabilidad y control Interno
- Examen de la Información Financiera y operativa
- revisión de las ‘tres E’ (economía, eficiencia y eficacia)
- revisión del cumplimiento de las leyes y reglamentos
- revisión de los arreglos para la salvaguardia de los activos
- revisión de la implementación de las metas y objetivos corporativos
- Identificación de riesgos significativos para la organización y monitoreo de la política de gestión de riesgos y gestión de riesgos estrategias
- investigaciones especiales según sea necesario.,
¿por qué es necesaria la auditoría interna?
El Informe Turnbull puso de relieve la importancia de la auditoría interna. Establece que las empresas públicas que cotizan en bolsa y que no tienen una función de auditoría interna deben examinar la necesidad de tener tal función al menos una vez al año. Turnbull continúa afirmando que las empresas públicas cotizadas que tienen una función de auditoría interna deben revisar el alcance, la autoridad y los recursos de esta función al menos una vez al año.
Turnbull sugiere que la necesidad de la función de auditoría interna dependerá de varios factores.,la función de auditoría interna aumenta a medida que aumenta el número de empleados, o si las interrelaciones de los empleados se vuelven más complejas
Auditoría Interna y control interno
la auditoría interna es una función de aseguramiento interna pero independiente. Si bien los auditores internos suelen ser empleados de la organización, deben operar con independencia de la dirección para que sus análisis, juicios e informes estén libres de sesgos o influencias indebidas. El jefe de auditoría interna debe informar al Consejo de administración o al Comité de auditoría. Algunas Organizaciones refuerzan la independencia externalizando la función de auditoría interna a empresas externas profesionales.,
El ensayo de Auditoría Interna es la evaluación interna de los controles internos y, como tal, es un control de gestión para garantizar el cumplimiento y la conformidad de los controles internos con normas predeterminadas.riesgos clave: revisiones de Auditoría Interna e informes sobre controles internos en relación con los riesgos clave que afectan a la organización. El objetivo en este caso debería ser comprobar hasta qué punto los controles controlarán el riesgo si éste se cristaliza. Las conclusiones de estos informes deberían permitir a la administración reconsiderar los controles y modificarlos o rediseñarlos si procede.,
Información Financiera y operativa:la auditoría interna puede examinar esta información para asegurarse de que sea precisa, adecuada para su propósito y oportuna. Pueden aplicarse pruebas para determinar si la información se mide correctamente y, por lo tanto, es adecuada como base para informar a la administración y a las partes interesadas externas.
cumplimiento: cada vez más, las organizaciones tienen que implementar estándares de desempeño en relación con el cumplimiento. Esto puede ser para satisfacer las demandas de los reguladores externos, o para operar con estándares internos predeterminados., La auditoría interna debería examinar las operaciones para verificar el cumplimiento de esas normas. A este respecto, el trabajo de los auditores internos se amplía, ya que las organizaciones persiguen cada vez más el cumplimiento no solo de las normas de la industria para la prestación de productos y servicios, sino también de los criterios pertinentes para las normas ambientales.
tipos de auditoría
en el desempeño de sus funciones, los auditores internos pueden realizar diversos tipos de auditoría.
Las auditorías operativas pueden estar relacionadas con la eficiencia de las actividades de la organización., Consideran el rendimiento en relación con criterios predeterminados.
Las auditorías de sistemas se utilizan para probar y evaluar controles como se describe en la última sección. Ponen a prueba si se puede confiar en los controles para garantizar que los recursos se asignen y gestionen eficazmente. También comprueban si la información proporcionada por los sistemas de la organización es exacta. Las pruebas de cumplimiento verifican si los controles internos se están aplicando de manera adecuada. Las pruebas sustantivas verifican la exactitud de las cifras y pueden utilizarse para identificar errores y omisiones.,
una auditoría de transacciones o probidad se refiere a la detección de fraude y otros tipos de comportamiento criminal o ilegal. Sin embargo, también puede extenderse a cuestiones relacionadas con la equidad de trato, la imparcialidad, la rendición de cuentas y la transparencia, que a veces se consideran dentro del ámbito de la auditoría social. En general, la auditoría social puede ocuparse de cualquier asunto relacionado con la gobernanza.