esta página trata solo de reembolsos para transacciones transfronterizas, cuando el IVA es incurrido por personas o empresas que no tienen su sede en el país de la UE en cuestión.
no aborda la situación «estándar» de los reembolsos de IVA cuando tanto el proveedor como el cliente tienen su sede en el mismo país.,
para los reembolsos, tenemos que distinguir entre 3 situaciones diferentes:
- reembolsos de IVA transfronterizos a empresas de la UE
- reembolsos de IVA a empresas no pertenecientes a la UE
- reembolsos de IVA a turistas extranjeros
reembolsos de IVA transfronterizos para empresas de la UE
La mayoría de las empresas que incurren en iva en relación con sus actividades en un país de la UE donde no suministran habitualmente bienes/servicios (y por lo tanto no están obligadas a registrarse para el IVA) no obstante, tienen derecho a deducir dicho IVA (artículos 170 A 171 de la Directiva IVA).,esta «deducción» se efectúa mediante un reembolso del país de la UE en el que han pagado el IVA.
Cómo obtener un reembolso del IVA
para evitar posibles problemas de idioma, los solicitantes envían una solicitud de reembolso electrónica a sus propias autoridades fiscales nacionales, que luego la envían al país de la UE donde el solicitante incurrió en el IVA (una vez que han confirmado la identidad del solicitante y el número de identificación del IVA, y la validez de su solicitud).
si las autoridades fiscales del país de la UE en el que incurrieron en el IVA se retrasan en hacer el reembolso, se pagan intereses a los solicitantes.,
procedimiento a seguir
resumen del procedimiento de devolución del IVA (incluidas las responsabilidades de las autoridades fiscales nacionales en cada etapa).
normas completas-Directiva 2008/9 / CE.
Reglamento de aplicación 79/2012-información adicional que el país que reembolsa puede necesitar sobre la actividad comercial del reclamante y la naturaleza de los bienes/servicios adquiridos.
¿Quién puede obtener una devolución del IVA?,
Para calificar para un reembolso bajo este procedimiento, durante el período de reembolso, una empresa no debe tener:
- estado establecido en el país de la UE que reembolsa o
- suministró bienes o servicios allí, excepto:
- transporte exento & servicios auxiliares (artículos 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 o 160 de la directiva del IVA) o
- suministra a los clientes obligados al pago del IVA correspondiente en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo (artículos 194-197 o 199 de la Directiva del IVA).,
el país de la UE de origen del solicitante no remitirá la reclamación al país de la UE que reembolse el importe si el solicitante:
- NO es sujeto pasivo a efectos del IVA
- solo realiza entregas exentas sin derecho a deducción
- está cubierto por el régimen especial para pequeñas empresas
- está cubierto por el régimen a tanto alzado Para los agricultores.
información específica por país de la UE
- guías de IVA específicas por país (Vademecums)-limitaciones del derecho a deducir el IVA (p. ej., devoluciones de IVA – guía de país (Vademecums) – variaciones en las normas de devolución de IVA en cada país de la UE.
- los países de la UE utilizando los códigos de las actividades contenidas en el Reglamento de la Comisión Nº 79/2012
Estos documentos han sido aprobadas por el impuesto nacional a las autoridades de los países de la UE en el Comité Permanente de Cooperación Administrativa y sólo están disponibles en inglés.para obtener información completa y actualizada sobre las normas, póngase en contacto con las autoridades fiscales nacionales pertinentes.,
otras guías
- devoluciones de IVA – requisitos de información en el país de reembolso de la UE.
- devoluciones de IVA-problemas comunes & soluciones.
- devoluciones de IVA-tutorial en línea.
- devoluciones de IVA-puntos de contacto de las autoridades nacionales competentes
devoluciones de IVA para empresas no pertenecientes a la UE
Las empresas no establecidas en la Unión Europea que incurran en iva en relación con sus actividades en un país de la UE donde no suministran habitualmente bienes/servicios (y por lo tanto no están obligadas a registrarse para el IVA) tienen derecho a deducir ese IVA.,esta «deducción» se efectúa mediante un reembolso del país de la UE en el que han pagado el IVA.
Cómo obtener una devolución del IVA
Los solicitantes deben enviar una solicitud a las autoridades fiscales nacionales del país de la UE donde incurrieron en el IVA – ver devoluciones del IVA – guía del país.
procedimiento a seguir
normas completas-Directiva 86/560 / CEE.
¿Quién puede obtener un reembolso del IVA?,
para tener derecho a una devolución en virtud de este procedimiento (véase el artículo 1 de la Directiva 86/560 / CEE), durante el período de devolución una empresa no debe haber:
- estado establecido en cualquier país o territorio de la UE o
- suministrado bienes o servicios en el país donde incurrió en el IVA-excepto:
- transporte exento & 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 o 160 de la directiva del IVA) o
- Servicios a clientes que sean los únicos responsables del pago del IVA correspondiente en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo (artículos 194, 196 o 199 de la Directiva del IVA).,
condiciones específicas del país de la UE
cualquier país de la UE puede:
- negarse a reembolsar el IVA de esta manera si el país/territorio del solicitante no otorga derechos de reembolso recíprocos para el IVA o similar a las empresas con sede en ese país de la UE.
- imponer restricciones sobre el tipo de gasto con derecho a reembolso
- insistir en que el solicitante designe un representante fiscal.
devoluciones de IVA para turistas de fuera de la UE
los minoristas de la UE pueden proporcionar una devolución de IVA para los bienes vendidos a turistas de fuera de la UE al exportarlos., En concreto, se trata de:
- Los turistas cuyo domicilio permanente o residencia habitual (como se indica en su pasaporte u otro documento de identidad reconocido) no se encuentra en la UE.
- ciudadanos de la UE que viven fuera de la UE (que pueden probar esto con un permiso de residencia o similar).
Condiciones
- Los turistas deben proporcionar una prueba de residencia (por ejemplo, pasaporte o permiso de residencia fuera de la UE)
- Los bienes deben ser sacados de la UE dentro de los 3 meses posteriores a la compra. El turista debe proporcionar un documento de devolución de IVA sellado que lo demuestre.,
- El valor de los bienes comprados debe ser superior a cierto mínimo (establecido por cada país de la UE).
- Los minoristas pueden devolver el IVA directamente o utilizar un intermediario. Uno u otro de ellos puede cobrar afee, deducible del importe del IVA reembolsado.
Más información sobre devoluciones de IVA para turistas de fuera de la UE