¿Qué es el Formulario 706?
el Formulario 706, Declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos (y transferencia de generación omitida), es un formulario del servicio de Impuestos Internos (IRS) utilizado por un ejecutor del Patrimonio de un difunto para calcular el impuesto sobre el patrimonio adeudado de acuerdo con el Capítulo 11 del Código de Impuestos Internos. El impuesto se aplica sobre todo el patrimonio imponible, no solo sobre la parte que recibe un beneficiario específico. Los ejecutores también usan el Formulario 706 para calcular el impuesto de transferencia por omisión de generación (gstt) impuesto por el Capítulo 13.,
Key Takeaways
- El formulario 706 es utilizado por un ejecutor del Patrimonio de un difunto para calcular el impuesto sobre el patrimonio adeudado de acuerdo con el Capítulo 11 del Código de Impuestos Internos y para calcular el impuesto de transferencia por omisión de generación (GSTT) impuesto por el Capítulo 13.
- El Formulario 706 debe presentarse en nombre de un ciudadano o residente estadounidense fallecido cuyo patrimonio bruto, regalos sujetos a impuestos ajustados y exenciones específicas excedan 1 11,700,000 en 2021.
- El Formulario 706-GS(D) se usa para calcular los impuestos adeudados sobre las distribuciones de fideicomisos sujetas al GSTT.,
¿Quién debe presentar el Formulario 706?
El formulario 706 debe ser presentado por el albacea del Patrimonio de cada ciudadano o residente de los Estados Unidos:
- cuyo patrimonio bruto, regalos sujetos a impuestos ajustados y exenciones específicas suman más que el monto de exclusión: 1 11,700,000 para fallecidos que murieron en 2021, y 1 11,580,000 para 2020; o
- cuyo Albacea elige transferir la «exclusión no utilizada del cónyuge fallecido» (dsue) asciende al cónyuge sobreviviente, independientemente del tamaño del patrimonio bruto del difunto.,
para determinar si el patrimonio excede la cantidad de exclusión, Sume las cantidades 1, 2 y 3 a continuación.
- Los regalos sujetos a impuestos ajustados hechos por el difunto después de diciembre. 31, 1976
- la exención específica total permitida bajo la sección 2521 (tal como estaba en vigor antes de su derogación por la Ley de reforma fiscal de 1976) para regalos hechos por el difunto después de Sept., 8, 1976
- El patrimonio bruto del difunto valorado a la fecha de la muerte
El patrimonio bruto incluye:
- Todos los bienes en los que el difunto tenía un interés (incluyendo bienes inmuebles fuera de los EE.UU., durante la vida del difunto sin consideración adecuada
- anualidades
- la parte incluible de los bienes conjuntos con derechos de supervivencia
- la parte incluible de los alquileres por la totalidad
- ciertos ingresos del seguro de vida
- Bienes sobre los que el difunto tenía un poder general de nombramiento
- dote o reducción (o patrimonio legal) del cónyuge supérstite
- bienes comunitarios en los que el difunto tenía un interés
El IRS utiliza una metodología de valoración intensificada para determinar el valor de un patrimonio.,
¿para qué se utiliza el Formulario 706?
El formulario 706 es utilizado por un albacea de un patrimonio para calcular la cantidad de impuestos adeudados por bienes valorados en más de $11,700,000,si el difunto murió en 2021, o $11,580,000 por muertes en 2020. El Formulario 706 también ayuda a los ejecutores a determinar el valor total de un patrimonio antes de distribuir cualquier activo a los beneficiarios como se indica en el testamento o fideicomiso del difunto. El IRS trata cualquier herencia en una valoración intensificada—o un aumento en la base., Eso significa que la base del costo se ajusta al valor justo de mercado de la propiedad heredada a la fecha de la muerte.
El uso de la metodología de valoración intensificada permite a los herederos minimizar los impuestos sobre las ganancias de capital. El método también permite un proceso de valoración más limpio en términos de limitar el número de tareas administrativas asociadas con el patrimonio.
Todas las páginas del Formulario 706 están disponibles en el sitio web del IRS., Un formulario relacionado, el Formulario 706-NA, Declaración de impuestos sobre bienes raíces de los Estados Unidos (y transferencia de generación omitida), se utiliza para calcular el impuesto sobre bienes raíces y la responsabilidad GSTT para los fallecidos extranjeros no residentes.
¿Qué es el Formulario 706-GS(D)?
un impuesto de transferencia generacional (GST) es una transferencia de dinero o propiedad, ya sea como herencia o regalo, a alguien que está dos o más generaciones por debajo del otorgante. La persona que recibe la herencia o regalo se llama la » persona omitida.,»Si bien una persona que se salta a menudo es un nieto, podría ser cualquier persona que tenga al menos 37½ años menos que el otorgante.
el GSTT se impone a los regalos y herencias que recibe una persona omitida. Esto asegura que los impuestos se pagan en cada nivel generacional. El GSTT tiene la misma exención de por vida que los impuestos federales sobre bienes raíces y donaciones:$11,700,000 para 2021 y 1 11,580,000 para 2020.
el Formulario 706-GS(D), Declaración de impuestos de transferencia de generación omitida para distribuciones, se usa para calcular los impuestos adeudados sobre distribuciones de fideicomisos sujetas al GSTT., Cualquier persona omitida que reciba una distribución imponible proveniente de un fideicomiso debe usar el Formulario 706-GS(D) para calcular y reportar el impuesto adeudado.
los fideicomisarios deben reportar distribuciones imponibles para omitir personas usando el Formulario 706-GS (D-1), Notificación de distribución de un fideicomiso que omite una generación. Tenga en cuenta que los fideicomisarios también deben proporcionar a la persona que omite la información necesaria para calcular el impuesto adeudado en la distribución.
Dónde enviar el Formulario 706
usted debe presentar el Formulario 706 para reportar bienes o GSTT dentro de los nueve meses de la fecha de la muerte del difunto., Si no puede presentar el Formulario 706 antes de la fecha de vencimiento, puede solicitar una extensión automática de seis meses usando el formulario 4768, solicitud de extensión de tiempo para presentar una declaración y/o pagar impuestos de herencia de los Estados Unidos (y transferencia de generación omitida).,
después del 1 de julio de 2019, presente el Formulario 706 en la siguiente dirección:
- Departamento del Tesoro, servicio de Impuestos Internos, Kansas City, MO 64999
Si utiliza un servicio de entrega privado (incluidos DHL Express, FedEx y UPS), envíe el Formulario 706 a:
- Internal Revenue submission processing center, 333 W., Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Si está presentando un Formulario 706 enmendado, use la siguiente dirección (incluso si está utilizando un servicio de entrega privado):
- Internal Revenue Service Center, Attn: e&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
el impuesto sobre el patrimonio y el gstt deben pagarse dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto. Haga cheques pagaderos a » United States Treasury «y anote el nombre del difunto, el número de Seguro Social y el» Formulario 706 » en el cheque., Alternativamente, puede pagar en línea a través del Sistema Electrónico de pagos de Impuestos Federales (EFTPS).
¿se puede presentar el Formulario 706 por correo electrónico?
debe presentar el Formulario 706 en papel dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de muerte del difunto.