el costo de un activo de capital no se puede recuperar en el año en que se compra (a menos que pueda hacerlo a través de la depreciación de bonificación o la elección de gastos). Generalmente, usted recupera el costo de un activo de capital con el tiempo, usando deducciones de depreciación.
el primer paso para determinar su deducción por depreciación es determinar la base depreciable del activo. Se aplican diferentes reglas dependiendo de cómo adquirió la propiedad.
propiedad adquirida por compra., La base depreciable es igual al precio de compra del activo, menos cualquier descuento y más CUALQUIER impuesto sobre las ventas, cargos de entrega y tarifas de instalación.
para bienes raíces, también puede incluir costos de honorarios legales y contables, sellos de ingresos, tarifas de registro, resúmenes de títulos/seguros, encuestas e impuestos sobre bienes raíces asumidos para el vendedor. Recuerde que solo puede depreciar los edificios: la Tierra nunca es depreciable.
bienes adquiridos por donación. Si adquiere una propiedad por donación, su base depreciable es la misma que la base del donante en el momento de la donación.,
propiedad de uso Personal convertida en uso comercial. Si convierte bienes personales en uso comercial, La base será el menor de:
- El valor justo de mercado en el momento de la conversión, o
- El costo más cualquier adición o mejora, y menos cualquier pérdida por accidente deducida, hasta el momento de la conversión.,
asignación requerida para activos parcialmente amortizables
si el precio de compra de la propiedad incluye tanto la propiedad depreciable como la propiedad No amortizable (por ejemplo, un terreno y un edificio) o si utiliza la propiedad para uso comercial y personal, debe asignar la base.
Terrenos y edificios adquiridos en una sola transacción. Una empresa con frecuencia adquirirá terrenos y un edificio de oficinas. En estos casos, solo la parte del precio que se atribuye al edificio es depreciable.,
Raymond Johns compra una propiedad para su uso en su negocio de reparación de automóviles por $100,000. En el lote hay un edificio que antiguamente se utilizaba como gasolinera. Teniendo en cuenta el tamaño y la ubicación de la propiedad, y el tamaño y la reparación del edificio, una feria de asignación del precio pagado por la propiedad puede ser de $70.000 para el edificio y $30.000 para la tierra.,
En este ejemplo, los $70.000 pagado por el edificio podría ser recuperados a través de la depreciación, mientras que los $30,000 pagado por la tierra, no podría, porque el terreno no es depreciable. ¿Pero no sería mejor asignar tanto como sea posible al edificio (digamos, 9 90,000), por lo que las deducciones de depreciación de Raymond serían más grandes y su factura de impuestos sería más baja?
Absolutamente. Sin embargo, puede esperar que el IRS ataque su asignación si no refleja la realidad económica.,
si un auditor del IRS presenta objeciones, es posible que deba presentar una tasación de bienes raíces para respaldar la asignación que utiliza. En algunos estados, las facturas de impuestos sobre bienes raíces mostrarán una evaluación separada de los edificios y la tierra en una propiedad, lo que puede ser una evidencia útil en una auditoría del IRS.
Idealmente, la asignación debería haberse hecho como parte del contrato de venta con el que originalmente adquirió la propiedad, y debe estar preparado para demostrar que la asignación fue parte de negociaciones de buena fe entre usted y el vendedor.,
propiedad de uso mixto-uso personal y uso comercial. Debe asignar la base si tiene un activo que se utiliza en parte para fines comerciales y en parte para fines personales, de acuerdo con el porcentaje de uso comercial. El método de asignación, ya sea por porcentaje de espacio, por número de millas o por cantidad de tiempo, varía según el tipo de activo.
para la mayoría de los activos comerciales, la asignación normalmente se basaría en la cantidad de tiempo que utilizó el activo para el negocio, en comparación con la cantidad de tiempo que lo utilizó para fines personales o familiares., (Se aplican reglas especiales para determinar la asignación del Ministerio del interior y para asignar los gastos del vehículo.)
aunque no califica para la deducción de oficina en casa, tiene una computadora en casa en la que guarda una copia de seguridad de sus registros contables y que usa para otros fines comerciales por las noches.
el registro de tiempo de su computadora muestra que ha pasado aproximadamente 10 horas por semana en la computadora por razones comerciales y aproximadamente 5 horas por semana para otros fines. (Otros miembros de su familia no usan esta computadora.,) Por lo tanto, puede depreciar 2/3 del costo de la computadora.
asignación básica requerida entre múltiples activos
si adquiere una serie de activos al mismo tiempo (por ejemplo, adquiere una serie de activos comerciales en el curso de la compra de un negocio), debe asignar el precio de compra entre los diversos activos que compró. El IRS proporciona reglas especiales para hacer esto y estas reglas son complicadas, así que consulte a su asesor fiscal para obtener más detalles.,
tenga en cuenta la necesidad de ajustes de Base
su base en un activo generalmente no cambia con el tiempo. Se aplica un porcentaje diferente al cálculo básico original para determinar la deducción por depreciación de cada año.
Benjamin compró una máquina de transferencia de calor para su negocio de diseño de camisetas. La máquina costó 1 1,000 y pagó el ocho por ciento en impuestos a las ventas. Costó deliver 200 para entregar el artículo. La base depreciable de la máquina es de 1 1,280. esta es la cantidad que se recuperará a través de la depreciación a lo largo de la vida del activo.,
sin embargo, ciertos eventos, como pérdidas por accidentes, mejoras o intercambios pueden requerir que realice un ajuste de base.
aunque la base depreciable suele ser el costo en el que incurrió para adquirir la propiedad, es posible que deba realizar algunos ajustes de base, en estas circunstancias:
- Ajustes desencadenados por eventos. Durante el período en que utilice el activo, es posible que tenga que realizar ajustes por adiciones o mejoras, o pérdidas accidentales del activo.
- intercambio del activo original., Si recibe un activo a cambio de otro, la base del nuevo activo está relacionada con la base ajustada del activo anterior.
si, como la mayoría de los contribuyentes, utiliza los gráficos de depreciación estándar para calcular su gasto de depreciación cada año, su base impositiva para el activo en el momento en que comienza a depreciarlo generalmente seguirá siendo la misma. Multiplicarás tu base original por una fracción que puede cambiar cada año.,
Pero además de la base original del activo, usted también puede necesitar saber su base ajustada de si vender, comerciar o disponer de los activos, o de sufrir un siniestro.
Una vez que haya reclamado alguna depreciación en una propiedad comercial, la depreciación se deduce del costo para llegar a la base ajustada. Es importante que usted (o su contador) mantenga registros de activos de capital que incluyan la cantidad de depreciación acumulada que ha reclamado para cada activo a lo largo de los años, para que pueda calcular fácilmente la base ajustada cuando surja la necesidad., Estos registros deben conservarse mientras usted sea el propietario del activo.
asegúrese de que usted reclama la cantidad adecuada de depreciación. El IRS reducirá su base en la cantidad adecuada, por lo que si no reclama la depreciación, perderá dos veces. En primer lugar, perderá el beneficio de la asignación anual de depreciación. Y, usted tendrá una mayor cantidad de ganancia en la venta debido a la reducción de la base.,
otros eventos que pueden requerir un ajuste a la base son las pérdidas accidentales por las que ha solicitado una deducción de impuestos, o adiciones o mejoras a la propiedad. También deberá mantener un registro de estos artículos y guardarlos hasta que finalmente disponga de la propiedad.
cuando presenta su declaración de impuestos, las adiciones o mejoras se tratan como activos depreciables separados que tienen el mismo período de depreciación que la propiedad subyacente., Sin embargo, cuando se vende la propiedad subyacente, cualquier valor no apreciado de las adiciones o mejoras debe agregarse a la base impositiva del activo para calcular sus ganancias imponibles.
las pérdidas accidentales reducen la base
las deducciones por pérdidas accidentales se restan de su base impositiva ajustada en la propiedad a partir del año en que se produjo la pérdida. Una vez que tenga una pérdida deducible, debe usar la nueva base ajustada de la propiedad, en lugar de la base original, para fines de depreciación. Además, ya no puede usar las tablas para calcular su gasto de depreciación., En su lugar, tendrá que usar las fórmulas reales en las que se basan las tablas. Consulte a su asesor de impuestos o la publicación gratuita 946 del IRS, cómo depreciar la propiedad, para obtener detalles sobre cómo se hace esto.
los intercambios afectarán a la base impositiva
si usted intercambia algunos equipos comerciales que se utilizaron al 100 por ciento para negocios, a cambio de nuevos equipos comerciales de la misma categoría de activos, la transacción no será un evento imponible porque se tratará como un «intercambio similar».,»
sin embargo, la base impositiva del nuevo equipo será equivalente a la base ajustada del equipo antiguo, Más cualquier efectivo adicional que haya pagado por el nuevo equipo. Esta base impositiva representa la cantidad máxima que puede reclamar como depreciación del artículo, a efectos fiscales.
Los intercambios de vehículos tienen reglas especiales. Si usted intercambia un vehículo que fue usado parcialmente para negocios y adquiere otro vehículo que será usado en su negocio, debe usar el siguiente cálculo para determinar la base depreciable del vehículo de reemplazo., (Si su vehículo antiguo fue adquirido antes del 18 de junio de 1984, consulte a su asesor fiscal para el método adecuado a utilizar.,)
la base para calcular la depreciación del vehículo de reemplazo es:
- La base ajustada del vehículo antiguo, Más
- cualquier cantidad adicional pagada por el vehículo de reemplazo, menos
- El exceso, si lo hubiera, de la cantidad total de depreciación que habría sido permitida durante los años anteriores al comercio si el 100 por ciento del uso del vehículo hubiera sido uso comercial e inversión, sobre las cantidades totales realmente permitidas como depreciación durante esos años.,
cómo reclamar depreciación
las deducciones de depreciación se calculan inicialmente utilizando el Formulario 4562 del IRS, depreciación y amortización>, y los totales se transfieren a la declaración que usa para reportar sus ingresos y gastos comerciales (como el Formulario 1040, Anexo C).
si está completando sus propias declaraciones de impuestos, es posible que desee una explicación un poco más detallada de cómo informar exactamente las deducciones de depreciación.,
en la mayoría de los casos, sus deducciones de depreciación se ingresarán en el Formulario 4562 del IRS, depreciación y amortización, y luego el monto total se transferirá a su Anexo C si es propietario único, o al Formulario 1120 para una corporación C, al Formulario 1120S para una corporación S, o al Formulario 1065 para una sociedad o LLC.,
Usted debe presentar un Formulario 4562 bajo estas circunstancias:
- Por el primer año que usted reclama depreciación o amortización de cualquier propiedad en particular,
- por cualquier año que usted reclama una elección de gastos de la Sección 179 (incluyendo una cantidad arrastrada de un año anterior), y
- por cada año que usted reclama depreciación de un automóvil, otro vehículo o cualquier otro tipo de propiedad listada.,
no tiene que presentar este formulario si simplemente está reclamando depreciación continua en una propiedad que no se considera propiedad listada, o si está reclamando gastos de automóvil basados en la tarifa de millaje estándar.
no combine los gastos de depreciación para más de una actividad comercial o de inversión en el mismo Formulario 4562. Si opera más de un negocio, o si realiza algún otro tipo de actividad por la que puede deducir la depreciación (p. ej.,, usted es dueño de algunos bienes raíces de alquiler que se reportarán en el anexo E), tendrá que considerar los gastos de cada actividad por separado para determinar si necesita presentar un Formulario 4562 para ese negocio.
es muy común incluir varios formularios 4562 en la misma declaración de impuestos. Solo asegúrese de que, en la parte superior del formulario, escriba el nombre de la empresa o actividad a la que se refiere esa copia del formulario, junto con su número de identificación de empleador si tiene uno.,
si usted (y su cónyuge, si presenta conjuntamente) están presentando más de un Formulario 4562, debe usar uno de los formularios como «maestro» y completar la Parte I en ese formulario solamente. Esta sección del formulario calcula su elección de gastos de la Sección 179 y aplica el límite en dólares y dado que el límite se aplica «por contribuyente» en lugar de «por actividad comercial», debe sumar todos los montos elegidos en un solo lugar.
La Parte V del formulario se refiere a los automóviles y otras propiedades enumeradas y, en general, debe completarse primero., La elección de gastos total de la Sección 179 reclamada para este tipo de propiedad, si la hay, se ingresa en la línea 29 y se traslada al frente del formulario a la línea 7. La depreciación total de la bonificación (conocida como la «asignación de depreciación especial» por el IRS) para todas las propiedades listadas se informa en la línea 25. La cantidad total de bonificación y depreciación regular en la propiedad listada se ingresa en la línea 28 y se transfiere al frente del formulario a la línea 21.,
una vez que se haya ocupado de la Parte V del formulario, puede regresar y completar la Parte I, que lo ayuda a calcular su elección de gastos de la Sección 179 para cualquier propiedad nueva puesta en servicio durante el año, o cualquier transferencia de una cantidad elegida de años anteriores.
luego, complete las Partes II y III para cualquier propiedad nueva que no sea Automóviles y propiedad listada puesta en servicio durante el año que se informó en la parte V. reporte la depreciación de bonificación y otras depreciaciones (excluyendo la propiedad listada reportada en la Parte V) en la Parte II., En la Parte III, si tiene más de una propiedad en una clase de activos (por ejemplo, compró varios muebles de oficina que se consideran propiedad de siete años), su entrada para la columna (c) de la Parte III será la base total para todos los artículos de la clase, y su entrada para la columna (g) Será las deducciones Totales de depreciación para todos los artículos de la clase.
La Parte III le pide que totalice sus deducciones de depreciación para la propiedad «antigua», es decir, cualquier propiedad que no se haya puesto en servicio por primera vez durante el año fiscal actual., El total de los bienes puestos en servicio en 1987 o después se consigna en la línea 17.
el total general de sus deducciones de depreciación se calcula en la línea 22 y luego se transfiere al Anexo C apropiado (u otro formulario).las deducciones por amortización se tratan por separado, en la Parte VI del Formulario 4562 (líneas 42-44). Una vez ingresados aquí, no se agregan al resto de sus deducciones de depreciación. En su lugar, se arrastran como «otros gastos» a su Anexo C, y deben enumerarse por separado en el reverso de ese formulario., Vea nuestra discusión sobre cómo computar sus gastos de amortización, en el contexto de los gastos de inicio de negocios.
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