¿Qué es una prórroga de pérdida?
una pérdida prorrogada se refiere a una técnica contable que aplica la pérdida neta de explotación del año en curso (NOL) a los ingresos netos de años futuros para reducir la obligación fiscal. Por ejemplo, si una empresa experimenta ingresos netos de explotación (NOI) negativos en el primer año, pero NOI positivos en los años siguientes, puede reducir los beneficios futuros utilizando el aplazamiento de NOL para registrar parte o la totalidad de la pérdida desde el primer año en los años siguientes., Esto se traduce en menores ingresos imponibles en años NOI positivos, reduciendo la cantidad que la empresa debe al gobierno en impuestos. La pérdida prorrogada también puede referirse a una pérdida de capital prorrogada.
principales resultados
- Las pérdidas arrastradas se utilizan para distribuir una pérdida neta de explotación actual (NOL) sobre los ingresos netos de explotación (NOI) de los años siguientes con el fin de reducir la deuda tributaria futura.,
- La Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA) eliminó la disposición de devolución de 2 años, extendió la disposición de prórroga de 20 años indefinidamente y limitó la prórroga al 80% de los ingresos netos en cualquier año futuro.
- pérdidas netas de explotación originadas en ejercicios fiscales anteriores a enero. 1, 2018, todavía están sujetos a las reglas de arrastre anteriores.,
la Pérdida de Carryforward
la Comprensión de Pérdidas fiscales por Amortizar
Antes de la aplicación de los Recortes de Impuestos y la Ley de Empleos (TCJA) en 2018, el Servicio de rentas Internas (IRS) permite a las empresas a llevar a pérdidas de explotación netas (NOL) adelante 20 años a la red en contra de los beneficios futuros o hacia atrás dos años para un reembolso inmediato anterior de los impuestos pagados. Después de 20 años, las pérdidas restantes expiran y ya no se pueden utilizar para reducir los ingresos imponibles.,
para los años fiscales a partir de enero. A partir del 1 de enero de 2018, La TCJA ha eliminado la disposición de devolución de dos años, a excepción de ciertas pérdidas agrícolas, pero permite un período de prórroga indefinido. Sin embargo, las prórrogas se limitan ahora al 80% de los ingresos netos de cada año siguiente. Pérdidas originadas en ejercicios fiscales anteriores a enero. 1, 2018, todavía están sujetos a las reglas fiscales anteriores y cualquier pérdida restante aún expirará después de 20 años.
las prórrogas se registran como activos en el balance de la empresa., Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de futuros ahorros de responsabilidad fiscal. Se crea un activo por impuestos diferidos para el aplazamiento de NOL, que se compensa con los ingresos netos en años futuros. La cuenta de activos por impuestos diferidos se dibuja cada año, sin superar el 80% del resultado neto en cualquiera de los años siguientes, hasta que se agote el saldo.
la disposición nol carryforward relativa a los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de ingresos de 1918. Algunos estados tienen límites más estrictos para el impuesto estatal sobre la renta sobre las transferencias o devoluciones.,
originalmente, esta disposición del impuesto federal sobre la renta estaba destinada a ser un beneficio de corta duración para las empresas que incurrieran en pérdidas relacionadas con la venta de artículos relacionados con la guerra en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. En los años siguientes, la duración de la disposición para prórrogas se ha ampliado, disminuido, omitido y restablecido. El objetivo de mantener la disposición era suavizar la presión fiscal para las empresas cuya actividad principal es de carácter cíclico, pero no se ajusta a un ejercicio fiscal estándar.,
consideraciones especiales
para utilizar las transferencias de nol de manera efectiva, las empresas deben reclamarlas lo antes posible. Las pérdidas no están indizadas con la inflación y, como resultado, cada año la reclamación se reduce de hecho.
Por ejemplo, si una empresa pierde $100.000 en el año fiscal actual, aunque puede llevar a la pérdida de avance para los próximos 20 años, es probable que tenga un impacto mayor en la tarde se afirma. Como resultado de la inflación, es muy probable que 1 100,000 tengan menos poder adquisitivo y menos valor real dentro de 20 años.,
ejemplo de traspaso de pérdidas
Imagine que una empresa perdió 5 5 millones un año y ganó 6 6 millones al siguiente. El límite de arrastre del 80% de 6 6 millones es de 4 4.8 millones. La pérdida total del primer año puede arrastrarse del balance al segundo año como activo por impuestos diferidos.
la pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, se puede utilizar en el segundo año como un gasto en la cuenta de resultados. Reduce los ingresos netos, y por lo tanto los ingresos imponibles, para ese año a $1.2 millones. Un activo por impuestos diferidos de 2 200,000 (5 5 millones-4 4.,8 millones) permanecerán en el balance.