La planificación patrimonial con fideicomisos de otorgantes intencionalmente defectuosos (Idgt), a pesar del apodo, tiene muchas ventajas. De hecho, esta técnica bien establecida no es defectuosa en absoluto; el término «defectuoso» describe el efecto de las normas del impuesto sobre la renta en estos instrumentos. Aquí, discutiremos los entresijos de los Idgt, incluida la forma en que pueden ser parte del desarrollo de planes de patrimonio integrales y cómo pueden ser muy «efectivos» para fines de impuestos sobre el patrimonio.
¿Qué es un IDGT?,
un IDGT es un fideicomiso irrevocable más a menudo establecido en beneficio del cónyuge o descendientes del otorgante. El fideicomiso es irrevocable por diseño a fin de eliminar los activos subyacentes del Fideicomiso de la masa del otorgante. Debe establecerse con una parte no interesada como fideicomisaria para evitar su inclusión accidental en la masa del otorgante.,
además, a fin de que el otorgante mantenga la responsabilidad por el impuesto sobre la renta, el instrumento fiduciario debe contener una disposición sobre el fideicomiso del Otorgante de las secciones 671 a 679 del IRC, por la que el impuesto sea «efectivo» a efectos del impuesto sobre la herencia, pero sea «defectuoso» a efectos del impuesto sobre la renta; en otras palabras, los ingresos del fideicomiso se gravarán al nivel del otorgante, en lugar del nivel del fideicomiso.
estas son algunas de las disposiciones de FIDEICOMISO del otorgante más utilizadas:
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Readquiring trust assets., De conformidad con el artículo 674 c) del IRC, el otorgante retiene la Facultad de readquirir bienes del fideicomiso y sustituirlos por otros bienes de valor equivalente. Este interés retenido no impide que el otorgante haga una donación completa al fideicomiso.
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tomar prestado del fideicomiso. La sección 672(a) del IRC permite que el fideicomiso contenga una disposición que otorgue al otorgante u otra parte no invertida el poder de tomar préstamos del fideicomiso sin intereses o garantías adecuados. Para activar la condición de FIDEICOMISO del otorgante, este poder debe ser retenido por el otorgante y no otorgado únicamente al fideicomisario.,
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cambiar los beneficiarios. En virtud de la sección 674(a) del IRC, el fideicomiso puede otorgar al otorgante el poder de disposición, lo que afecta el disfrute beneficioso de los ingresos del fideicomiso o del capital. Por ejemplo, el otorgante podría conservar la Facultad de añadir beneficiarios no caritativos o de distribuir directamente a los beneficiarios existentes.,
es esencial que el redactor de un instrumento IDGT sea consciente de todas las excepciones a las disposiciones del Fideicomiso del otorgante que podrían tener la consecuencia negativa de perder la condición de FIDEICOMISO del otorgante o hacer que el fideicomiso se cuente en la masa del otorgante.
cómo financiar un IDGT
para financiar fideicomisos de otorgantes intencionalmente defectuosos, los otorgantes tienen dos opciones: hacer una donación completa al fideicomiso o participar en una venta a plazos al fideicomiso.
Un regalo completo. Los regalos son la forma más común de financiar un IDGT., El otorgante hace una donación irrevocable y completa de los bienes deseados al fideicomiso. Regalar activos apreciando cosecha el mayor beneficio – el ingreso puede ser retenido por el fideicomiso y pasado a los beneficiarios. Además, el otorgante evita impuestos de transferencia adicionales sobre el bien, incluso si hay un aumento significativo en el valor.
sin embargo, si la donación excede el monto de exclusión anual para el año en que se realiza la donación ($15,000 para 2020), las transferencias a un IDGT son donaciones imponibles que reducirán el crédito tributario Unificado de donación y patrimonio del otorgante.
Una venta a plazos., Una forma de evitar una implicación en el impuesto sobre donaciones es que el otorgante venda el activo o activos apreciables al fideicomiso, normalmente en una venta a plazos. A cambio, el otorgante recibe un pagaré que devenga intereses pagadero por el fideicomiso.
debido a que el IDGT es un fideicomiso del otorgante, no se debe ningún impuesto sobre cualquier ganancia de la venta: se trata al otorgante como si se hubiera vendido algo a sí mismo. El otorgante mantiene la capacidad de mantener un flujo de ingresos de las cuotas, o los pagos de intereses se hacen al fideicomiso para aumentar el valor del corpus del fideicomiso para los beneficiarios., Si el valor del pagaré es equivalente al valor de la propiedad vendida, no hay obligación de impuesto sobre donaciones.
aplicación en el mundo real
para ilustrar cómo funciona un IDGT, considere este ejemplo:
Nick, un rico propietario, le gustaría establecer un fideicomiso para eliminar algunos activos apreciados de su patrimonio y pasarlos a sus hijos, Mike y Mary.
El Patrimonio de Nick está valorado en más de 2 20 millones, por lo que sin duda se enfrenta a la obligación de impuestos sobre el patrimonio. Específicamente, es propietario de una propiedad de alquiler en un vecindario de alto perfil de California., La propiedad tiene un valor aproximado de 4 4 millones y ha estado apreciando alrededor del 4 por ciento por año. Se espera que Nick viva otros 20 años.
entonces, ¿cuáles son las opciones de Nick?
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Si Nick no hace nada y se aferra a la propiedad de la playa como individuo, legaría una propiedad por un valor aproximado de 8 8,764,493 después de 20 años. Esto consumiría una cantidad considerable de su donación unificada Federal de 1 11.58 millones y exención de impuestos sobre el patrimonio, menos cualquier crédito que pueda tener.,
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si regala la propiedad a un IDGT, utilizará solo 4 4 millones de su exclusión unificada y puede darle a Mike y Mary el beneficio del crecimiento del activo sin incurrir en una obligación adicional de impuesto de transferencia.
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si Nick vende el activo a la IDGT en una venta a plazos, podría recibir un pagaré que devengue intereses a cambio del activo. El interés podría ser utilizado para pagar los impuestos sobre la renta o permanecer en el fideicomiso, aumentando aún más su regalo a Mike y Mary.,
ventajas para los clientes y sus beneficiarios
el ejemplo anterior ilustra algunos de los beneficios de crear un IDGT y financiarlo con activos apreciables. Este enfoque sirve tanto como una técnica de congelación de bienes-al dar a los beneficiarios el beneficio de la apreciación sin incurrir en impuestos de transferencia adicionales—como una forma de retirar completamente los bienes de la masa del otorgante poniéndolos en un fideicomiso irrevocable.,
los impuestos sobre la renta pagados por el otorgante reducen aún más el valor del patrimonio, y estos impuestos no se consideran regalos adicionales al fideicomiso o sus beneficiarios. Además, si el otorgante realiza una venta de bienes al fideicomiso a cambio de un pagaré, no se reconocerá ninguna ganancia o pérdida.
esencialmente, los ingresos obtenidos por el fideicomiso se obtienen libres de la obligación de impuesto sobre la renta a cualquier persona que no sea el otorgante. Los beneficios del crecimiento libre de impuestos solo aumentan a medida que pasa el tiempo y los activos se aprecian., Y, debido a la lista de tasas impositivas comprimidas para los fideicomisos, el otorgante generalmente está en un rango impositivo más bajo que el fideicomiso, lo que hace que la financiación del IDGT con activos apreciables también sea adecuada para el ahorro del impuesto sobre la renta.
otra ventaja proviene del hecho de que un IDGT es un fideicomiso otorgante. Esto da al otorgante la capacidad de controlar (en cierta medida) el disfrute beneficioso del fideicomiso., Muchas formas de fideicomisos irrevocables que no incluyen las disposiciones del Fideicomiso del otorgante requieren que el otorgante renuncie a todos los derechos y facultades con respecto al fideicomiso y los bienes del fideicomiso, sin intereses retenidos.
por lo tanto, a pesar de ser irrevocables por diseño, los Idgt ofrecen beneficios fiscales, así como un nivel adicional de flexibilidad para el otorgante.
una estrategia ganadora
cuando se redactan y financian adecuadamente, los Idgt pueden ser una herramienta muy útil a la hora de desarrollar planes de patrimonio integrales., Pueden efectivamente congelar el valor de los activos transferidos al fideicomiso, dando el máximo ahorro fiscal al otorgante. Y cuando el fideicomiso finalmente se distribuye, los beneficiarios pueden disfrutar de los beneficios del crecimiento libre de impuestos de los activos.
Commonwealth no proporciona asesoramiento legal o fiscal.
Nota del Editor: esta publicación se publicó originalmente en enero de 2017, pero la hemos actualizado para brindarte información más relevante y oportuna.