Les contrôles internes peuvent être:
obligatoires ou volontaires:
Les contrôles obligatoires sont ceux qui doivent être appliqués, quelles que soient les circonstances. Ceux-ci sont largement utilisés pour prévenir les violations des lois ou des politiques, ainsi que pour minimiser les risques liés à la santé et à la sécurité. Les contrôles volontaires sont appliqués selon le jugement de l’organisation et de ses responsables.,
discrétionnaire ou non discrétionnaire:
Les gestionnaires peuvent avoir un pouvoir discrétionnaire en fonction de leur interprétation ou de leur jugement des risques dans des circonstances données. Des contrôles non discrétionnaires doivent être appliqués.
Manuel ou automatisé:
Les contrôles manuels sont appliqués par l’employé individuel tandis que les contrôles automatisés sont programmés dans les systèmes de l’organisation., Certains systèmes combinent les deux: par exemple, au moment de décider si un client devrait avoir des jours de disponibilité pour le paiement, il pourrait y avoir une « acceptation » automatisée au-dessus d’une cote de crédit spécifiée ou une « baisse » ou en dessous d’une cote de crédit spécifiée, et une fourchette intermédiaire dans laquelle un gestionnaire peut être en mesure
contrôles généraux ou contrôles d’application:
cette classification des contrôles s’applique spécifiquement aux systèmes d’information., Les contrôles généraux aident à assurer la fiabilité des données générées par les systèmes, ce qui permet de vérifier si les systèmes fonctionnent comme prévu et si les résultats sont fiables. Les contrôles d’Application sont automatisés et conçus pour assurer l’enregistrement complet et précis des données de l’entrée à la sortie.
procédures de contrôle communes
contrôles physiques:
ces contrôles comprennent des restrictions d’accès aux bâtiments, aux zones de bureaux ou d’usines ou à l’équipement spécifiés, tels que les tourniquets à l’entrée des locaux, les cartes magnétiques et les mots de passe., Ils comprennent également des contraintes physiques, telles que la fixation d’actifs non courants pour empêcher le retrait.
Limites D’autorisation et d’approbation:
de nombreux employés doivent respecter les limites d’autorisation, qui seront généralement spécifiées dans les conditions d’emploi. Par exemple, un gestionnaire junior peut être autorisé à réserver des vols d’affaires d’une valeur maximale de 500$, mais pour les billets coûtant plus cher, l’achat peut devoir être approuvé par une personne plus âgée.
séparation des tâches:
pour minimiser le risque d’erreurs et de fraude, les tâches associées à la manipulation des espèces sont souvent séparées., Par exemple, dans la chambre de poste d’une société qui en espèces reçues par la poste, l’employé de l’enregistrement de l’argent d’une personne différente de celle qui ouvre le post. La ségrégation est également pertinente pour d’autres fonctions. Au niveau de la direction, il est maintenant préférable de séparer les rôles de président et de chef de la direction, et en tant que fonction d’assurance indépendante, l’audit interne devrait être totalement séparé du département des finances, avec une ligne hiérarchique directement au Conseil d’administration ou au Comité d’audit.
contrôles de gestion:
ces contrôles sont opérés par les gestionnaires eux-mêmes., Un exemple est l’analyse de la variance, au moyen de laquelle un gestionnaire peut être tenu, dans le cadre de son travail, de tenir compte des différences entre les résultats prévus et le rendement réel. La gestion de la Performance des subordonnés fait également partie intégrante de nombreux postes de direction. Plus loin dans la chaîne de commandement, des contrôles de surveillance sont exercés à l’égard des opérations quotidiennes. Les contrôles d’Organisation fonctionnent en fonction de la configuration de l’organigramme et des responsabilités hiérarchiques/du personnel.,
contrôles arithmétiques et comptables:
ces contrôles sont en place pour assurer l’enregistrement et le traitement précis des transactions. Les procédures comprennent ici les rapprochements et les soldes d’essai.
contrôles des ressources humaines:
des contrôles sont mis en œuvre pour tous les aspects de la gestion des ressources humaines. Les exemples incluent la vérification des qualifications, les références et les vérifications du casier judiciaire des recrues, les vérifications du personnel qui doivent être attestées pour la compétence et l’efficacité de la formation.,
contrôle interne
le contrôle interne est un système par lequel les procédures comptables d’une organisation sont établies de manière à ce que les procédures comptables ne soient pas sous le contrôle absolu et indépendant de quiconque. Le travail d’un salarié est complémentaire de celui d’un autre, permettant un audit continu de l’entreprise.
Les éléments essentiels du contrôle interne sont:
- des contrôles sont mis en œuvre au jour le jour les opérations
- vérifie fonctionner en continu, comme une partie du système
- le travail de chaque personne est complémentaire au travail de l’autre.,
en attribuant des droits de cette manière, aucune personne n’a le contrôle exclusif sur une transaction.
audit interne
définition et objectifs de l’audit interne:
l’audit interne peut être défini comme une fonction d’évaluation indépendante établie au sein d’une organisation pour examiner et évaluer ses activités en tant que service à l’organisation.
la vérification interne aide la direction à s’acquitter efficacement de ses responsabilités., À cette fin, la vérification interne fournit à la direction des analyses, des évaluations, des recommandations, des conseils et des renseignements concernant les activités examinées.,inclure tout ou partie des éléments suivants:
- examen des systèmes comptables et de contrôle interne
- examen des informations financières et opérationnelles
- examen des trois E (économie, efficience et efficacité)
- examen de la conformité aux lois et Règlements
- examen des arrangements pour la sauvegarde des actifs
- examen de la mise en œuvre des buts et objectifs de l’entreprise
- identification des risques importants pour l’organisation et suivi de la Politique de gestion des risques et de la gestion des risques stratégies
- enquêtes spéciales au besoin.,
pourquoi un audit interne est-il nécessaire?
l’importance de l’audit interne a été soulignée par le rapport Turnbull. Il stipule que les sociétés ouvertes cotées en bourse qui n’ont pas de fonction d’audit interne devraient examiner la nécessité d’avoir une telle fonction au moins une fois par an. Turnbull poursuit en déclarant que les sociétés ouvertes cotées qui ont une fonction d’audit interne devraient examiner la portée, l’autorité et les ressources de cette fonction au moins une fois par an.
Turnbull suggère que la nécessité de la fonction de vérification interne dépendra de plusieurs facteurs.,la fonction d’audit interne augmente à mesure que le nombre d’employés augmente, ou si les relations entre les employés deviennent plus complexes
audit interne et contrôle interne
l’audit interne est une fonction d’assurance interne mais indépendante. Bien que les auditeurs internes soient généralement des employés de l’organisation, ils doivent fonctionner indépendamment de la direction afin que leurs analyses, jugements et rapports soient exempts de partialité ou d’influence indue. Le chef de l’audit interne doit faire rapport au conseil d’administration ou au comité d’audit. Certaines organisations renforcent l’indépendance en sous-traitant la fonction d’audit interne à des cabinets externes professionnels.,
Les tests de vérification interne sont l’évaluation interne des contrôles internes et, en tant que tels, un contrôle de gestion visant à assurer la conformité et la conformité des contrôles internes aux normes prédéterminées.
principaux risques:
examens de l’audit interne et rapports sur les contrôles internes en relation avec les principaux risques affectant l’organisation. L’objectif ici devrait être de vérifier dans quelle mesure les contrôles maîtriseront le risque s’il se cristallise. Les conclusions de ces rapports devraient permettre à la direction de reconsidérer les contrôles et de les modifier ou de les redessiner, le cas échéant.,
informations financières et opérationnelles:
la vérification interne peut examiner ces informations afin de s’assurer qu’elles sont exactes, adaptées à l’objectif et opportunes. Des Tests peuvent être appliqués pour déterminer si l’information est correctement mesurée et donc appropriée comme base pour informer la direction et les parties prenantes externes.
conformité:
de plus en plus, les organisations doivent mettre en œuvre des normes de performance en matière de conformité. Cela peut être pour satisfaire aux exigences des régulateurs externes, ou pour fonctionner selon des normes internes prédéterminées., La vérification interne devrait examiner la conformité des opérations avec ces normes. À cet égard, le travail des auditeurs internes s’élargit, à mesure que les organisations cherchent de plus en plus à se conformer non seulement aux normes de l’industrie pour la fourniture de produits et de services, mais également aux critères pertinents pour les normes environnementales.
types d’audit
dans l’exercice de leurs fonctions, les auditeurs internes peuvent effectuer divers types d’audit. Il s’agit notamment des éléments suivants:
Les audits opérationnels peuvent porter sur l’efficacité des activités de l’organisation., Ils considèrent le rendement par rapport à des critères prédéterminés.
Les audits des systèmes sont utilisés pour tester et évaluer les contrôles comme décrit dans la dernière section. Ils vérifient si les contrôles peuvent être utilisés pour s’assurer que les ressources sont allouées et gérées efficacement. Ils vérifient également si les informations fournies par les systèmes de l’organisation sont exactes. Les tests de conformité permettent de vérifier si les contrôles internes sont appliqués de manière appropriée. Des tests de fond vérifient l’exactitude des chiffres et peuvent être utilisés pour identifier les erreurs et les omissions.,
un audit sur les transactions ou la probité vise à détecter la fraude et d’autres types de comportements criminels ou illégaux. Cependant, elle peut également être étendue aux questions relatives à l’équité des transactions, à l’impartialité, à la responsabilité et à la transparence, parfois considérées comme relevant de l’audit social. De manière générale, l’audit social peut s’intéresser à toute question relative à la gouvernance.