Qu’est-ce que le formulaire 706?
formulaire 706, États-Unis succession (et transfert de génération-saut) déclaration de revenus, est un formulaire de L’Internal Revenue Service (IRS) utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession d’un défunt pour calculer l’impôt successoral dû conformément au chapitre 11 de L’Internal Revenue Code. L’impôt est prélevé sur l’ensemble du patrimoine imposable, pas seulement sur la part qu’un bénéficiaire spécifique reçoit. Les exécuteurs testamentaires utilisent également le formulaire 706 pour calculer la taxe sur les transferts de génération (TSTG) imposée par le chapitre 13.,
principaux points à retenir
- Le formulaire 706 est utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession d’un défunt pour calculer l’impôt successoral dû conformément au chapitre 11 de L’Internal Revenue Code et pour calculer la taxe de transfert de génération (gstt) imposée par le chapitre 13.
- Le formulaire 706 doit être déposé au nom d’un citoyen ou d’un résident américain décédé dont la succession brute, les dons imposables ajustés et les exemptions spécifiques dépassent 11 700 000 $en 2021.
- Le formulaire 706-GS(D) est utilisé pour calculer l’impôt dû sur les distributions de fiducie assujetties à la TSTG.,
Qui doit déposer le Formulaire 706?
le formulaire 706 doit être déposé par l’exécuteur testamentaire de la succession de chaque citoyen ou résident américain:
- dont la succession brute, les dons imposables ajustés et les exemptions spécifiques totalisent plus que le montant d’exclusion: 11 700 000 for pour les personnes décédées en 2021 et 11 580 000 for pour 2020; ou
- « exclusion inutilisée du conjoint décédé” (dsue) s’applique au conjoint survivant, peu importe la taille de la succession brute du défunt.,
pour déterminer si la succession dépasse le montant d’exclusion, additionnez les montants 1, 2 et 3 ci-dessous.
- Les dons imposables ajustés faits par le défunt après déc. 31, 1976
- l’exemption spécifique totale permise en vertu de L’article 2521 (tel qu’il était en vigueur avant son abrogation par le Tax Reform Act de 1976) pour les dons faits par le défunt après Sept., 8, 1976
- la succession brute du défunt évaluée à la date du décès
la succession brute comprend:
- tous les biens dans lesquels le défunt avait un intérêt (y compris les biens immobiliers à L’extérieur des États-Unis., au cours de la vie du défunt sans contrepartie adéquate
- rentes
- la partie incluse des successions conjointes avec droit de survie
- la partie incluse des Baux par la totalité
- certains produits de l’assurance-vie
- biens sur lesquels le défunt avait un pouvoir général de nomination
- Dot ou curtesy (ou succession légale) du conjoint survivant
- biens communautaires dans lesquels le défunt avait un intérêt
l’IRS utilise une méthode d’évaluation renforcée pour déterminer la valeur d’une succession.,
à quoi sert le formulaire 706?
le formulaire 706 est utilisé par un exécuteur testamentaire pour calculer le montant d’impôt dû sur les successions d’une valeur supérieure à 11 700 000 if,si le défunt est décédé en 2021, ou 11 580 000 for pour les décès en 2020. Le formulaire 706 aide également les exécuteurs testamentaires à déterminer la valeur globale d’une succession avant de distribuer les biens aux bénéficiaires, comme indiqué dans le testament ou la Fiducie du défunt. L’IRS traite tout héritage sur une évaluation intensifiée-ou une étape dans la base., Cela signifie que le coût de base est rajusté à la juste valeur marchande du bien hérité à la date du décès.
L’utilisation de la méthode d’évaluation intensifiée permet aux héritiers de minimiser les impôts sur les gains en capital. La méthode permet également un processus d’évaluation plus propre en termes de limitation du nombre de tâches administratives associées à la succession.
Toutes les pages du Formulaire 706 sont disponibles sur le site de l’IRS., Un formulaire connexe, le formulaire 706-NA, déclaration D’impôt sur les successions (et les transferts de génération) des États-Unis, est utilisé pour calculer l’impôt sur les successions et la responsabilité du GSTT pour les personnes décédées étrangères non résidentes.
Qu’est-ce que le formulaire 706-GS(D)?
Une taxe de transfert (TPS) sans génération est un transfert d’argent ou de biens, en héritage ou en donation, à une personne qui a deux générations ou plus de moins que le constituant. La personne qui reçoit l’héritage ou le Don est appelée la « personne de saut., »Bien qu’un skip soit souvent un petit-enfant, il peut s’agir de toute personne ayant au moins 37½ ans de moins que le constituant.
Le GSTT est imposé aux dons et héritages qu’une personne skip reçoit. Cela garantit que les impôts sont payés à chaque niveau générationnel. Le GSTT bénéficie de la même exonération à vie que l’impôt fédéral sur les successions et les donations—11 700 000$pour 2021 et 11 580 000 for pour 2020.
le formulaire 706-GS(D), déclaration de droits de mutation à génération sauteuse pour les Distributions, est utilisé pour calculer les impôts dus sur les distributions de fiducie assujetties à la TSTG., Toute personne qui reçoit une distribution imposable provenant d’une fiducie doit utiliser le formulaire 706-GS(D) pour calculer et déclarer l’impôt dû.
Les fiduciaires doivent déclarer les distributions imposables aux personnes qui sautent au moyen du formulaire 706-GS(D-1), Avis de Distribution D’une fiducie qui ignore la génération. Il est à noter que les fiduciaires doivent également fournir à la personne qui passe les renseignements nécessaires pour calculer l’impôt dû sur la distribution.
où envoyer le formulaire 706
Vous devez produire le formulaire 706 pour déclarer la succession ou le GSTT dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt., Si vous ne pouvez pas produire le formulaire 706 avant la date d’échéance, vous pouvez demander une prolongation automatique de six mois à l’aide du formulaire 4768, demande de prolongation du délai pour produire une déclaration et/ou payer des impôts sur la succession (et le transfert sans génération) aux États-Unis.,
Après le 1er juillet 2019, déposez le formulaire 706 à l’adresse suivante:
- département du Trésor, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Si vous utilisez un service de livraison privé (y compris DHL Express, FedEx et UPS), envoyez le formulaire 706 à:
- Internal Revenue submission processing center, 333 W., Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Si vous déposez un formulaire 706 modifié, utilisez l’adresse suivante (même si vous utilisez un service de livraison privé):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
l’impôt successoral et le Gstt sont dus dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Faites des chèques à l’ordre du » Trésor des États-Unis « et notez le nom du défunt, le numéro de sécurité sociale et le” formulaire 706 » sur le chèque., Vous pouvez également payer en ligne via le système électronique de paiement de L’impôt fédéral (EFTPS).
le formulaire 706 peut-il être déposé par voie électronique?
Vous devez produire le formulaire papier 706 dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt.