La base de calcul est la première étape du calcul de L’amortissement

Le coût d’une immobilisation ne peut pas être recouvré au cours de l’année où elle est achetée (à moins que vous ne puissiez le faire au moyen de l’amortissement bonifié ou du choix d’imputation). En règle générale, vous recouvrez le coût d’une immobilisation au fil du temps, en utilisant des déductions pour amortissement.

la première étape pour déterminer votre déduction pour amortissement consiste à déterminer la base amortissable de l’actif. Différentes règles s’appliquent en fonction de la façon dont vous avez acquis la propriété.

les Biens acquis par achat., La base amortissable est égale au prix d’achat de l’actif, moins les rabais, et plus les taxes de vente, les frais de livraison et les frais d’installation.

pour les biens immobiliers, vous pouvez également inclure les frais juridiques et comptables, les timbres fiscaux, les frais d’enregistrement, les résumés de titre / assurance, les enquêtes et les taxes immobilières assumées pour le vendeur. Rappelez—vous que vous ne pouvez déprécier les bâtiments-le terrain n’est jamais amortissable.

les Biens acquis par donation. Si vous acquérez un bien par Don, votre base amortissable est la même que celle du donateur au moment du don.,

propriété à usage personnel convertie en usage commercial. Si vous convertissez un bien personnel à des fins commerciales, la base sera la plus faible des valeurs suivantes:

• la juste valeur marchande au moment de la conversion, ou
• Le coût majoré des ajouts ou améliorations, et moins les pertes de dommages déduites, jusqu’au moment de la conversion.,

Allocation requise pour les actifs partiellement amortissables

Si le prix d’achat d’un bien comprend à la fois un bien amortissable et un bien non remboursable (par exemple, un terrain et un bâtiment) ou si vous utilisez le bien à des fins commerciales et personnelles, vous devez attribuer la base.

terrain et bâtiment acquis en une seule transaction. Une entreprise acquiert souvent à la fois un terrain et un immeuble de bureaux. Dans ces cas, seule la partie du prix attribuée à l’immeuble est amortissable.,

dans cet exemple, les 70 000 $payés pour le bâtiment pourraient être récupérés par amortissement, alors que les 30 000 paid payés pour le terrain ne le pourraient pas, car le terrain n’est pas amortissable. Mais ne serait-il pas préférable d’allouer autant que possible à l’Immeuble (disons, 90 000$), de sorte que les déductions pour amortissement de Raymond seraient plus importantes et que son compte de taxes serait inférieur?

absolument. Mais, vous pouvez vous attendre à ce que L’IRS attaque votre allocation si elle ne reflète pas la réalité économique.,

Si un auditeur de l’IRS soulève des objections, vous devrez peut-être apporter une évaluation immobilière pour soutenir l’allocation que vous utilisez. Dans certains États, les factures d’impôt immobilier montreront une évaluation distincte des bâtiments et du terrain sur une propriété, ce qui peut être une preuve utile dans un audit IRS.

idéalement, l’attribution aurait dû être faite dans le cadre du contrat de vente avec lequel vous avez initialement acquis la propriété, et vous devriez être prêt à prouver que l’attribution faisait partie de négociations de bonne foi entre vous et le vendeur.,

biens à usage mixte-usage personnel et usage professionnel. Vous devez allouer la base si vous avez un actif qui est utilisé en partie à des fins commerciales et en partie à des fins personnelles, en fonction du pourcentage d’utilisation commerciale. La méthode d’attribution, que ce soit par pourcentage d’espace, par nombre de miles ou par durée, varie en fonction du type d’actif.

pour la plupart des actifs de l’entreprise, la répartition serait habituellement basée sur le temps que vous avez utilisé l’actif pour les affaires, par rapport au temps que vous l’avez utilisé à des fins personnelles ou familiales., (Des règles spéciales s’appliquent pour déterminer l’allocation du Bureau à domicile et pour répartir les dépenses du véhicule.)

Base de Répartition Entre Plusieurs Actifs

Si vous faites l’acquisition d’un certain nombre d’actifs en même temps (par exemple, vous permet d’acquérir un certain nombre d’actifs dans le cadre de l’achat d’une entreprise), vous devez attribuer des prix d’achat entre les différents actifs que vous avez acheté. L’IRS fournit des règles spéciales pour ce faire et ces règles sont difficiles, alors consultez votre conseiller fiscal pour plus de détails.,

soyez conscient de la nécessité de rajustements de base

votre base dans un actif ne change généralement pas au fil du temps. Un pourcentage différent est appliqué au calcul de base initial pour déterminer la déduction pour amortissement de chaque année.

Cependant, certains événements, comme la victime des pertes, des améliorations ou de commerce-ins peuvent vous obliger à faire une base de réglage.

bien que la base amortissable soit habituellement le coût que vous avez engagé pour acquérir la propriété, vous devrez peut-être faire certains ajustements de base, dans ces circonstances:

• ajustements déclenchés par des événements. Au cours de la période où vous utilisez l’actif, vous devrez peut-être effectuer des ajustements pour tenir compte des ajouts ou des améliorations, ou des pertes subies par l’actif.
• reprise de l’actif initial., Si vous recevez un actif en échange d’un autre, la base du nouvel actif est liée à la base ajustée de l’ancien actif.

Si, comme la plupart des contribuables, vous utilisez les tableaux d’amortissement standard pour calculer votre charge d’amortissement chaque année, votre base d’imposition pour l’actif au moment où vous commencez à l’amortir restera généralement la même. Vous multiplierez votre base initiale par une fraction qui peut changer chaque année.,

mais en plus de la base initiale de l’actif, vous devrez peut-être également connaître votre base ajustée si vous vendez, négociez ou aliénez l’actif, ou si vous subissez une perte en cas de sinistre.
Une fois que vous avez demandé une dépréciation sur un bien d’entreprise, l’amortissement est déduit du coût pour arriver à la base ajustée. Il est important que vous (ou votre comptable) conserviez des registres d’immobilisations qui incluent le montant de l’amortissement accumulé que vous avez demandé pour chaque actif au fil des ans, afin que vous puissiez facilement calculer la base rajustée lorsque le besoin s’en fait sentir., Ces enregistrements doivent être conservés tant que vous êtes propriétaire de l’actif.

Les autres événements qui peuvent nécessiter un ajustement de la base sont les pertes sans dommages pour lesquelles vous avez demandé une déduction fiscale, ou les ajouts ou améliorations à la propriété. Vous devrez également conserver une trace de ces objets et les enregistrer jusqu’à ce que vous disposiez éventuellement de la propriété.

lorsque vous produisez votre déclaration de revenus, les ajouts ou améliorations sont traités comme des actifs amortissables distincts qui ont la même période d’amortissement que le bien sous-jacent., Toutefois, lorsque le bien sous-jacent est vendu, toute valeur non amortie des ajouts ou améliorations doit être ajoutée à la base d’imposition de l’actif pour calculer vos gains imposables.

base de réduction des pertes pour sinistres

les déductions pour pertes pour sinistres sont soustraites de votre base d’impôt rajusté pour le bien à partir de l’année où la perte s’est produite. Une fois que vous avez une perte de risque déductible, vous devez utiliser la nouvelle base rajustée du bien, au lieu de la base initiale, aux fins de l’amortissement. De plus, vous ne pouvez plus utiliser les tableaux pour calculer vos frais d’amortissement., Au lieu de cela, vous devrez utiliser les formules réelles sur lesquelles les tables sont basées. Consultez votre conseiller fiscal ou la Publication gratuite 946 de L’IRS, comment déprécier une propriété, pour plus de détails sur la façon dont cela est fait.

les échanges auront une incidence sur l’assiette fiscale

Si vous échangez du matériel d’entreprise qui a été utilisé à 100% pour des affaires, en échange de nouveaux équipements d’entreprise de la même catégorie d’actifs, la transaction ne sera pas un événement imposable car elle sera traitée comme un échange « similaire »., »

cependant, la base fiscale du nouvel équipement sera équivalente à la base ajustée de l’ancien équipement, plus Tout argent supplémentaire que vous avez payé pour le nouvel équipement. Cette base fiscale représente le montant maximal que vous pouvez demander à titre d’amortissement pour l’article, à des fins fiscales.

les échanges de Véhicules ont des règles spéciales. Si vous échangez un véhicule qui a été utilisé en partie à des fins commerciales et que vous achetez un autre véhicule qui sera utilisé dans votre entreprise, vous devez utiliser le calcul suivant pour déterminer la base amortissable du véhicule de remplacement., (Si votre ancien véhicule a été acquis avant le 18 juin 1984, consultez votre conseiller fiscal pour connaître la méthode à utiliser.,)

La base de calcul de l’amortissement du véhicule de remplacement est la suivante:

1. La base rajustée de l’ancien véhicule, plus
2. tout montant supplémentaire payé pour le véhicule de remplacement, moins
3. l’excédent, le cas échéant, du montant total de l’amortissement qui aurait été permis au cours des années précédant l’opération si 100% de l’utilisation du véhicule avait été une utilisation commerciale et d’investissement, sur le total des montants réellement admissibles à titre d’amortissement au cours de ces années.,

Comment demander L’amortissement

les déductions pour amortissement sont initialement calculées à l’aide du formulaire IRS 4562, amortissement>, et les totaux sont transférés dans la déclaration que vous utilisez pour déclarer vos revenus et dépenses d’entreprise (comme le formulaire 1040, Annexe C).

Si vous remplissez vos propres déclarations de revenus, vous voudrez peut-être une explication un peu plus détaillée de la façon exacte de déclarer les déductions pour amortissement.,

dans la plupart des cas, vos déductions pour amortissement seront inscrites sur le formulaire IRS 4562, amortissement, puis le montant total sera reporté à votre Annexe C si vous êtes un propriétaire unique, ou au formulaire 1120 pour une société C, au formulaire 1120S pour une société S, ou au formulaire 1065 pour une société de personnes ou LLC.,

Vous devez produire un formulaire 4562 dans les circonstances suivantes:

• pour la première année où vous demandez l’amortissement d’un bien particulier,
• pour toute année où vous demandez un choix d’imputation en vertu de l’article 179 (y compris un montant reporté d’une année précédente), et
• pour chaque année où vous demandez l’amortissement d’une voiture, d’un autre véhicule ou de tout autre type de bien inscrit.,

vous n’avez pas à remplir ce formulaire si vous réclamez simplement un amortissement continu sur un bien qui n’est pas considéré comme un bien inscrit, ou si vous réclamez des dépenses automobiles basées sur le taux de kilométrage standard.

ne combinez pas les frais d’amortissement pour plus d’une entreprise ou d’une activité de placement sur le même formulaire 4562. Si vous exploitez plus d’une entreprise ou si vous exercez un autre type d’activité pour laquelle vous pouvez déduire l’amortissement (p. ex.,, vous possédez des biens immobiliers locatifs qui seront déclarés à l’Annexe E), vous devrez tenir compte des dépenses de chaque activité séparément pour déterminer si vous devez produire un formulaire 4562 pour cette entreprise.

Il est très courant d’inclure plusieurs formulaires 4562 dans la même déclaration de revenus. Juste être sûr que, en haut du formulaire, vous écrivez le nom de l’entreprise ou de l’activité à laquelle cette copie du formulaire se rapporte, ainsi que son numéro d’identification d’employeur si vous en avez un.,

Si vous (et votre conjoint, si vous produisez conjointement) produisez plus d’un formulaire 4562, vous devez utiliser l’un des formulaires comme « formulaire principal » et remplir la partie I sur ce formulaire seulement. Cette section du formulaire calcule votre choix d’imputation en vertu de l’article 179 et applique le plafond en dollars.puisque le plafond s’applique « par contribuable » plutôt que « par activité commerciale », vous devez additionner tous vos montants choisis en un seul endroit.

la partie V du formulaire concerne les voitures et autres biens inscrits et doit généralement être remplie en premier., Le total du choix d’imputation en vertu de l’article 179 demandé pour ce type de bien, le cas échéant, est inscrit à la ligne 29 et reporté au début du formulaire à la ligne 7. Le total de la prime d’amortissement (appelée « provision pour amortissement spécial » par L’IRS) pour tous les biens inscrits est indiqué à la ligne 25. Le montant total de la prime et de l’amortissement régulier sur les biens inscrits est inscrit à la ligne 28 et est reporté au début du formulaire à la ligne 21.,

Une fois que vous avez pris soin de la partie V du formulaire, vous pouvez revenir en arrière et remplir la partie I, qui vous aide à calculer votre choix d’imputation en vertu de l’article 179 pour tout nouveau bien mis en service au cours de l’année, ou tout report d’un montant choisi d’années précédentes.

ensuite, remplissez les parties II et III pour tout bien neuf autre que les wagons et les biens inscrits mis en service au cours de l’année qui ont été déclarés à la partie V. déclarez l’amortissement des primes et autres amortissements (à l’exclusion des biens inscrits déclarés à la partie V) à la partie II., À la partie III, si vous avez plus d’un bien dans une catégorie d’actif (par exemple, vous avez acheté plusieurs meubles de bureau qui sont considérés comme des biens de sept ans), votre inscription à la colonne c) de la partie III sera la base totale pour tous les articles de la catégorie, et votre inscription à la colonne g) sera le total des déductions pour amortissement pour tous les articles de la catégorie.

la partie III vous demande de totaliser vos déductions pour amortissement pour les « anciens » biens, c’est – à-dire tout bien qui n’a pas été mis en service pour la première fois au cours de l’année d’imposition en cours., Le total des biens mis en service en 1987 ou après est inscrit à la ligne 17.

le total général de vos déductions pour amortissement est calculé à la ligne 22, puis reporté à l’Annexe C appropriée (ou à un autre formulaire).

les déductions pour amortissement sont traitées séparément, à la partie VI du formulaire 4562 (lignes 42 à 44). Une fois entrés ici, ils ne sont pas ajoutés au reste de vos déductions pour amortissement. Elles sont plutôt reportées à titre d ‘ »autres dépenses » à votre Annexe C et doivent être inscrites séparément au verso de ce formulaire., Consultez notre discussion sur la façon d’informatiser vos frais d’amortissement, dans le contexte des frais de démarrage d’entreprise.