Cette page ne traite que des remboursements pour les transactions transfrontalières-lorsque la TVA est supportée par des personnes ou des entreprises non basées dans le pays de l’UE concerné.
Il ne traite pas de la situation « standard » des remboursements de TVA lorsque le fournisseur et le client sont basés dans le même pays.,
pour les remboursements, nous devons distinguer 3 situations différentes:
- remboursements transfrontaliers de TVA aux entreprises de l’UE
- remboursements de TVA aux entreprises non-UE
- remboursements de TVA aux touristes étrangers
remboursements transfrontaliers de TVA aux entreprises de l’UE
La plupart des entreprises qui encourent la TVA dans le cadre de leurs activités dans un pays de l’UE où elles ne fournissent pas habituellement de biens/services (et ne sont donc pas tenues de s’enregistrer à la TVA) sont néanmoins en droit de déduire cette TVA (articles 170 à 171 bis de la directive TVA).,
cette « déduction » est effectuée au moyen d’un remboursement du pays de l’UE où ils ont payé la TVA.
Comment obtenir un remboursement de la TVA
Pour éviter d’éventuels problèmes linguistiques, les demandeurs envoient une demande de remboursement électronique à leurs propres autorités fiscales nationales – qui la transmettent ensuite au pays de l’UE où le demandeur a contracté la TVA (une fois qu’ils ont confirmé l’identité et le numéro D’identification TVA du demandeur,
Si les autorités fiscales du pays de l’UE où elles ont contracté la TVA tardent à effectuer le remboursement, Les demandeurs reçoivent des intérêts.,
procédure à suivre
résumé de la procédure de remboursement de la TVA (y compris les responsabilités des autorités fiscales nationales à chaque étape).
règlement complet – Directive 2008/9 / ce.
Règlement D’application 79/2012 – informations supplémentaires dont le pays de remboursement peut avoir besoin sur l’activité commerciale du demandeur et la nature des biens / services acquis.
qui peut obtenir un remboursement de la TVA?,
Pour bénéficier d’un remboursement en vertu de cette procédure, pendant la période de remboursement, une entreprise ne doit pas avoir:
- été basée dans le pays de l’UE remboursant ou
- y a fourni des biens ou des services – sauf:
- transport exempté& services auxiliaires (Articles 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 ou 160 de la Directive TVA) ou
- fournit aux clients redevables du paiement de la TVA correspondante dans le cadre du mécanisme d’autoliquidation (articles 194-197 ou 199 de la Directive TVA).,
le pays UE D’origine du demandeur ne transmettra pas la demande au pays UE de remboursement si le demandeur:
- n’est pas assujetti à la TVA
- effectue uniquement des fournitures exonérées sans droit à déduction
- est couvert par le régime spécial pour les petites entreprises
- est couvert par le régime forfaitaire pour les agriculteurs.
informations spécifiques au pays de l’UE
- guides de TVA spécifiques au pays (Vademecums) – limitations du droit de déduire la TVA (par exemple, frais de restaurant, activités de Divertissement, Voitures, carburant)
- remboursements de TVA – Guide du pays – Vademecums) – variations des règles de remboursement de la TVA dans chaque pays de l’UE.
- pays de l’UE utilisant les codes d’activité des entreprises contenus dans le Règlement No 79/2012 de la Commission
ces documents ont été approuvés par les autorités fiscales nationales des pays de l’UE au sein du Comité permanent de la coopération Administrative et ne sont disponibles qu’en anglais.
ils sont destinés uniquement à titre de guides – pour des détails complets et à jour des règles, contactez les autorités fiscales nationales compétentes.,
autres guides
- remboursements de TVA – exigences d’information dans le pays de remboursement de l’UE.
- remboursements de TVA – problèmes courants& solutions.
- remboursement de la TVA-tutoriel en ligne.
- remboursements de TVA – points de contact des autorités nationales compétentes
remboursements de TVA pour les entreprises hors UE
les entreprises non basées dans l’Union européenne qui encourent la TVA dans le cadre de leurs activités dans un pays de l’UE où elles ne fournissent pas habituellement de biens / services (et ne sont donc pas tenues de s’enregistrer à la TVA) ont le droit de déduire cette TVA.,
cette « déduction » est effectuée au moyen d’un remboursement du pays de l’UE où ils ont payé la TVA.
Comment obtenir un remboursement de la TVA
Les demandeurs doivent envoyer une demande aux autorités fiscales nationales du pays de l’UE où ils ont contracté la TVA – voir remboursement de la TVA – Guide du pays.
procédure à suivre
règlement complet – Directive 86/560 / CEE.
Qui peut obtenir un remboursement de la TVA?,
Pour bénéficier d’un remboursement dans le cadre de cette procédure – Voir article 1 Directive 86/560 / CEE), pendant la période de remboursement, une entreprise ne doit pas avoir:
- établi dans un pays ou territoire de l’UE ou
- fourni des biens ou des services dans le pays où elle a subi la TVA-sauf:
- transport exonéré & 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 ou 160 de la Directive TVA) ou
- services aux clients uniquement responsables du paiement de la TVA correspondante dans le cadre du mécanisme d’autoliquidation (articles 194, 196 ou 199 de la Directive TVA).,
conditions propres à chaque pays de l’UE
tout Pays de l’UE peut:
- refuser de rembourser la TVA de cette manière si le pays / territoire du demandeur n’accorde pas de droits de remboursement réciproques pour la TVA ou des entreprises similaires basées dans ce pays de l’UE.
- imposer des restrictions sur le type de dépense admissible au remboursement
- insister pour que le demandeur nomme un représentant fiscal.
remboursement de la TVA pour les touristes non-UE
Les détaillants de l’UE peuvent fournir un remboursement de la TVA pour les marchandises vendues à des touristes non-UE lors de leur exportation., Plus précisément, cela couvre:
- Les touristes dont l’adresse permanente ou la résidence habituelle (comme indiqué dans leur passeport ou autre document d’identité reconnu) n’est pas dans l’UE.
- ressortissants de l’UE vivant en dehors de l’UE (qui peuvent le prouver avec un permis de séjour ou similaire).
Conditions
- Les touristes doivent fournir une preuve de résidence (par exemple un passeport ou un permis de séjour non UE)
- Les marchandises doivent être sorties de l’UE dans les 3 mois suivant leur achat. Le touriste doit fournir un document de remboursement de la TVA estampillé le prouvant.,
- La valeur des marchandises achetées doit être supérieure à un certain minimum (fixé par chaque pays de l’UE).
- Les détaillants peuvent soit rembourser directement la TVA, soit faire appel à un intermédiaire. L’un ou l’autre d’entre eux peut facturer l’afee, déductible du montant de la TVA remboursée.
En savoir plus sur les remboursements de TVA pour les touristes non-UE