Qu’est-ce qu’un report de perte?
un report de perte fait référence à une technique comptable qui applique la perte d’exploitation nette (NOL) de l’exercice en cours au résultat net des exercices futurs afin de réduire l’impôt à payer. Par exemple, si une entreprise enregistre un résultat d’exploitation net négatif (IO) au cours de la première année, mais un IO positif au cours des années suivantes, elle peut réduire ses bénéfices futurs en utilisant le report prospectif de la NOL pour enregistrer une partie ou la totalité de la perte de la première année au cours des années suivantes., Cela se traduit par une baisse du revenu imposable au cours des années D’avis d’imposition positifs, ce qui réduit le montant que la société doit au gouvernement en impôts. Report de perte peut également se référer à un report de perte en capital.
principaux points à retenir
- Les reports de pertes sont utilisés pour répartir une perte d’exploitation nette courante (NOL) sur le résultat d’exploitation net (NOI) des années suivantes afin de réduire les obligations fiscales futures.,
- La Loi sur les réductions D’impôt et L’emploi (TCJA) a supprimé la disposition de report de 2 ans, prolongé indéfiniment la disposition de report de 20 ans et limité le report à 80% du revenu net pour toute année ultérieure.
- pertes D’exploitation nettes provenant des années d’imposition commençant avant janvier. 1, 2018, sont toujours soumis aux anciennes règles de report.,
report des pertes
comprendre report des pertes
avant la mise en œuvre de la Loi sur les réductions D’impôts et L’emploi (TCJA) en 2018, l’Internal Revenue Service (IRS) a permis aux entreprises de reporter les pertes d’exploitation nettes (nol) de 20 ans en avant sur les bénéfices futurs ou de deux ans en arrière pour un remboursement immédiat des impôts antérieurs payés. Après 20 ans, les pertes restantes expirent et ne pouvaient plus être utilisées pour réduire le revenu imposable.,
Pour les années d’imposition commençant Janv. Le 1er janvier 2018 ou plus tard, la TCJA a supprimé la disposition de report de deux ans, à l’exception de certaines pertes agricoles, mais permet une période de report indéfinie. Cependant, les reports sont désormais limités à 80% du résultat net de chaque année suivante. Pertes provenant des années d’imposition commençant avant janvier 2009. 1, 2018, sont toujours soumis aux anciennes règles fiscales et toutes les pertes restantes expireront toujours après 20 ans.
Les reports De NOL sont comptabilisés comme actifs au bilan de la société., Ils offrent un avantage à l’entreprise sous la forme d’économies d’impôt futures. Un actif d’impôt différé est créé pour le report de la NOL, qui est compensé par le résultat net des exercices futurs. Le compte d’actif d’impôt différé est prélevé chaque année, ne dépassant pas 80% du résultat net au cours de l’une quelconque des années suivantes, jusqu’à épuisement du solde.
la disposition Nol reportforward relative à l’impôt fédéral sur le revenu a été introduite à l’origine dans le cadre de la Loi sur le revenu de 1918. Certains États ont des limites plus strictes pour l’impôt sur le revenu de l’état sur reportforwards ou reportback.,
à l’origine, cette disposition fédérale de l’impôt sur le revenu devait être un avantage de courte durée pour les entreprises subissant des pertes liées à la vente d’articles liés à la guerre dans l’après-Première Guerre mondiale. Au cours des années suivantes, la durée de la disposition pour les reports a été prolongée, réduite, omise et rétablie. Le maintien de cette disposition visait à alléger le fardeau fiscal des entreprises dont l’activité principale est de nature cyclique, mais qui ne correspond pas à une année d’imposition normale.,
considérations spéciales
Pour utiliser efficacement Nol carryforwards, les entreprises devraient les réclamer dès que possible. Les pertes ne sont pas indexées sur l’inflation et, par conséquent, chaque année, la réclamation devient effectivement plus faible.
par exemple, si une entreprise perd 100 000 $au cours de l’année d’imposition en cours, bien qu’elle puisse reporter la perte sur les 20 prochaines années, elle aura probablement un impact plus important plus tôt elle sera réclamée. En raison de l’inflation, il est fort probable que 100 000 $auront moins de pouvoir d’achat et moins de valeur réelle dans 20 ans.,
exemple de report de pertes
imaginez qu’une entreprise perde 5 millions de dollars une année et gagne 6 millions de dollars l’année suivante. Le report de la limite de 80% de 6 millions de dollars est de 4,8 millions$. La perte totale de la première année peut être reportée au bilan à la deuxième année en tant qu’actif d’impôt différé.
la perte, limitée à 80% du revenu la deuxième année, peut ensuite être utilisée la deuxième année comme une charge sur le compte de résultat. Il réduit le revenu net, et donc le revenu imposable, pour cette année-là à 1,2 million de dollars. Un actif d’impôt différé de 200 000 $(5 millions 4-4$.,8 millions) resteront au bilan.