Was sind garantierte Zahlungen an Partner?
Garantierte Zahlungen an Partner sind Zahlungen, die einen Partner für erbrachte Leistungen oder die Nutzung von Kapital entschädigen sollen. Im Wesentlichen entsprechen sie einem Gehalt für Partner oder LLC-Mitglieder. Diese Art von Zahlungen eliminiert das Risiko, dass ein Partner persönliche Zeit-oder Sachbeiträge leistet und dann niemals entschädigt wird, wenn sich die Partnerschaft nicht als erfolgreich erweist.,
Das Wort „garantiert“ bezieht sich darauf, dass solche Zahlungen—sogenannte First-Priority—Ausschüttungen-ohne Rücksicht auf die Rentabilität der Partnerschaft erfolgen. Tatsächlich stellen solche Zahlungen einen Nettoverlust für die Partnerschaft dar. Darüber hinaus können diese Zahlungen besondere und unerwartete steuerliche Auswirkungen haben, wenn sie nicht korrekt abgewickelt werden. Einkommen aus einer garantierten Zahlung an einen Partner können einer selbständigen Steuer unterliegen, obwohl dies von den Zahlungsbedingungen abhängt.,
Garantierte Zahlungen schützen Partner, die Zeit oder Geld investieren, damit sie auch dann entschädigt werden, wenn die Partnerschaft fehlschlägt.
Garantierte Zahlungen an Partner verstehen
Das Konzept der garantierten Zahlungen an Partner mag ziemlich einfach erscheinen, aber die Details können sie kompliziert machen. Zahlungen, die nicht ordnungsgemäß strukturiert wurden, können sowohl für den Partner, der die Zahlung erhält, als auch für die anderen Partner zu unerwarteten und teuren Problemen führen.,
Zum Beispiel könnte eine Partnerschaft die Fähigkeit verlieren, eine Zahlung abzuziehen. Darüber hinaus könnte eine unzeitgemäße Zahlung die Steuerlast für einen Empfänger erhöhen, für den die Zahlung als ordentliches Einkommen behandelt wird.
Berücksichtigen Sie die zeitlichen Probleme in einem Szenario, in dem der Partner das Kalenderjahr verwendet, während das Geschäftsjahr der Partnerschaft am 30. Wenn ein Partner nach September 30 eine garantierte Zahlung erhalten würde, würden sie das Einkommen im folgenden Jahr einbeziehen., Tatsächlich würde die Zahlung durch die Partnerschaft als im September 2019 getätigt verbucht.
Weitere besondere steuerliche Erwägungen im Zusammenhang mit garantierten Zahlungen an Partner werden in der Beratung im CPA Journal zur Vermeidung kostspieliger Fehler bei garantierten Zahlungen an Partner hervorgehoben.,
Garantierte Zahlungen an Partner und Steuerrecht
Garantierte Zahlungen an Partner sind in Abschnitt 707(c) des Internal Revenue Code (IRC) beschrieben, der solche Zahlungen definiert, die von einer Partnerschaft an einen einzelnen Partner für Dienstleistungen oder für die Bereitstellung von Kapital geleistet werden und die ohne Rücksicht auf das Einkommen der Partnerschaft festgelegt werden.
Wenn solche Zahlungen dieser Definition entsprechen, gelten sie sowohl für die Partnerschaft (Zahler) als auch für den Empfänger (Zahlungsempfänger) als steuerlich an einen Nicht-Partner geleistet., Relevanter ist, dass eine solche Zahlung an einen Partner als gewöhnliches Einkommen behandelt wird. Und für die Partnerschaft ist eine solche Zahlung nach IRC Sec.162 (ordentliche oder notwendige Geschäftskosten) abzugsfähig oder nach IRC Sec. 263 aktiviert.
Es gibt auch besondere Überlegungen, die bei garantierten Zahlungen an Partner und Immobilien berücksichtigt werden müssen, da lokale Regierungen manchmal eine Steuer auf nicht eingetragene Unternehmen erheben.
Zum Beispiel hat New York City die New York Unincorporated Business Tax (UBT), die sowohl für Partnerschaften als auch für Einzelunternehmen gilt., Während die Steuerbelastung erheblich sein kann, befreit davon ist das Nettoeinkommen aus der Vermietung oder dem Eigentum an der Immobilie. Daher sollten Immobilienpartnerschaften die steuerlichen Auswirkungen einer garantierten Zahlung an einen Partner berücksichtigen.
Key Takeaways
- Garantierte Zahlungen an Partner sind Vergütungen an Mitglieder einer Partnerschaft im Gegenzug für investierte, erbrachte Dienstleistungen oder verfügbares Kapital.
- Die Zahlungen sind im Wesentlichen ein Gehalt für Partner, das unabhängig davon ist, ob die Partnerschaft erfolgreich ist oder nicht.,
- Garantierte Zahlungen an Partner können verschiedene steuerliche Auswirkungen haben, die sorgfältig geprüft werden müssen, damit die Begünstigten Geldbußen oder erhebliche Steuerbelastungen vermeiden können.