czym jest „Loss Carryforward”?
a loss carryforward odnosi się do techniki rachunkowości, która stosuje bieżącą stratę operacyjną netto (NOL) do dochodu netto w przyszłych latach w celu zmniejszenia zobowiązania podatkowego. Na przykład, jeżeli przedsiębiorstwo doświadcza ujemnego dochodu operacyjnego netto (NOI) w pierwszym roku, ale dodatniego Noi w kolejnych latach, może zmniejszyć przyszłe zyski, wykorzystując NOL carryforward, aby odnotować część lub całość straty z pierwszego roku w kolejnych latach., Skutkuje to niższym dochodem podlegającym opodatkowaniu w dodatnich latach NOI, zmniejszając kwotę, którą firma jest winna rządowi w podatkach. Loss carryforward może również odnosić się do strat kapitałowych.
kluczowe środki na pokrycie strat
- środki na pokrycie strat służą do rozłożenia bieżącej straty operacyjnej netto (NOL) na kolejne lata w celu zmniejszenia przyszłego zobowiązania podatkowego.,
- Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) usunęła rezerwę na 2-letnie przewozy, przedłużyła rezerwę na 20-letnie przewozy na czas nieokreślony i ograniczyła do 80% dochodu netto w każdym przyszłym roku.
- straty operacyjne netto powstałe w latach podatkowych rozpoczynających się przed styczniem 1, 2018, nadal podlegają dawnym zasadom przenoszenia.,
przenoszenie strat
zrozumienie przenoszenia strat
przed wdrożeniem ustawy o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) w 2018 r.urząd skarbowy (IRS) zezwolił firmom na przeniesienie strat operacyjnych netto (NOL) do przodu o 20 lat w stosunku do przyszłych zysków lub do tyłu o dwa lata w celu natychmiastowego zwrotu wcześniej zapłaconych podatków. Po upływie 20 lat wszelkie pozostałe straty wygasają i nie mogą być już wykorzystywane do zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.,
Dla lat podatkowych rozpoczynających się w styczniu. 1, 2018, lub później, TCJA usunęła rezerwę na dwuletnie przewozy, z wyjątkiem niektórych strat rolnych, ale zezwala na czas nieokreślony. Jednak transfery są obecnie ograniczone do 80% każdego kolejnego roku dochodu netto. Straty powstałe w latach podatkowych rozpoczynających się przed styczniem 1, 2018, nadal podlegają dawnym przepisom podatkowym, a pozostałe straty wygasną po 20 latach.
aktywa notowane są w bilansie spółki jako aktywa., Oferują one korzyści dla firmy w postaci przyszłych oszczędności podatkowych. Dla NOL carryforward tworzy się składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, który jest kompensowany w stosunku do dochodu netto w przyszłych latach. Rachunek aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest sporządzany każdego roku, nie przekraczając 80% dochodu netto w żadnym z kolejnych lat,aż do wyczerpania salda.
Niektóre państwa mają bardziej rygorystyczne limity dla podatku dochodowego od środków transportu lub bagażu podręcznego.,
pierwotnie ten federalny przepis na podatek dochodowy miał być krótkotrwałą korzyścią dla firm ponoszących straty związane ze sprzedażą przedmiotów związanych z wojną w okresie po I wojnie światowej. W kolejnych latach czas trwania rezerwy na przeniesienie został przedłużony, zmniejszony, pominięty i przywrócony. Celem utrzymania rezerwy było złagodzenie obciążeń podatkowych dla przedsiębiorstw, których podstawowa działalność ma charakter cykliczny, ale nie jest zgodna ze standardowym rokiem podatkowym.,
szczególne względy
aby skutecznie korzystać z NOL carryforwards, firmy powinny jak najszybciej je odebrać. Straty nie są indeksowane inflacją, w wyniku czego roszczenie z roku na rok staje się coraz mniejsze.
na przykład, jeśli firma straci 100 000 USD w bieżącym roku podatkowym, chociaż może przenieść stratę na następne 20 lat, prawdopodobnie będzie miała większy wpływ, im szybciej zostanie zgłoszona. W wyniku inflacji najprawdopodobniej 100 000 USD będzie miało mniejszą siłę nabywczą i mniejszą wartość realną za 20 lat.,
przykład pokrycia strat
wyobraź sobie, że firma straciła 5 milionów dolarów rocznie, a zarobiła 6 milionów dolarów w następnym roku. Limit przeniesienia 80% z 6 milionów dolarów wynosi 4,8 miliona dolarów. Całkowita strata z pierwszego roku może zostać przeniesiona w bilansie do drugiego roku jako składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
strata, ograniczona do 80% dochodu w drugim roku, może być następnie wykorzystana w drugim roku jako wydatek na rachunku zysków i strat. Obniża dochód netto, a tym samym dochód podlegający opodatkowaniu, w tym roku do 1,2 mln USD. 200 000 USD (5 mln USD-4 .,8 mln) pozostanie w bilansie.