koszt środka trwałego nie może być odzyskany w roku jego zakupu (chyba że jesteś w stanie to zrobić poprzez amortyzację premiową lub wybory wydatkowania). Ogólnie rzecz biorąc, można odzyskać koszt aktywów kapitałowych w czasie, stosując odliczenia amortyzacyjne.
pierwszym krokiem przy ustalaniu odpisu amortyzacyjnego jest ustalenie podstawy amortyzacji składnika aktywów. W zależności od sposobu nabycia nieruchomości obowiązują różne zasady.
nieruchomość nabyta w drodze zakupu., Podstawa amortyzacji jest równa cenie zakupu składnika aktywów, pomniejszonej o wszelkie rabaty i powiększonej o wszelkie podatki od sprzedaży, koszty dostawy i opłaty instalacyjne.
w przypadku nieruchomości można również uwzględnić koszty opłat prawno-księgowych, pieczątki skarbowe, opłaty ewidencyjne, streszczenia tytułów/ubezpieczenia, ankiety oraz podatki od nieruchomości przyjęte dla sprzedającego. Pamiętaj, że możesz amortyzować tylko budynki—ziemia nigdy nie jest amortyzowana.
nieruchomość nabyta w drodze darowizny. W przypadku nabycia nieruchomości przez darowiznę, podstawa amortyzacji jest taka sama jak podstawa darczyńcy w momencie darowizny.,
nieruchomość do użytku osobistego przekształcona na użytek służbowy. W przypadku zamiany majątku osobistego na użytek biznesowy podstawą będzie niższa z:
- sprawiedliwa wartość rynkowa w momencie konwersji lub
- koszt powiększony o wszelkie dodatki lub ulepszenia i pomniejszony o wszelkie potrącone straty w wypadkach do czasu konwersji.,
alokacja wymagana dla częściowych aktywów podlegających amortyzacji
Jeżeli cena zakupu nieruchomości obejmowała zarówno nieruchomość podlegającą amortyzacji, jak i nieruchomość niepodlegającą amortyzacji (na przykład grunt i budynek) lub jeśli użytkownik korzysta z nieruchomości zarówno do użytku biznesowego, jak i osobistego, jest zobowiązany do alokacji podstawy.
Grunty i budynki nabyte w ramach jednej transakcji. Firma będzie często nabywać zarówno ziemię, jak i budynek biurowy. W takich przypadkach amortyzacja podlega jedynie części ceny, która jest przypisana do budynku.,
Na działce znajduje się budynek, który był dawniej używany jako stacja benzynowa. Biorąc pod uwagę wielkość i lokalizację nieruchomości, a także rozmiar i remont budynku, sprawiedliwy przydział ceny zapłaconej za nieruchomość może wynosić $ 70,000 za budynek i $30,000 za ziemię.,
w tym przykładzie 70 000 USD zapłaconych za budynek można odzyskać poprzez amortyzację, podczas gdy 30 000 USD zapłaconych za ziemię nie można, ponieważ ziemia nie podlega amortyzacji. Ale czy nie lepiej przeznaczyć jak najwięcej na budynek (powiedzmy 90 tys. dolarów), żeby odliczenia amortyzacyjne Raymonda były większe, a jego rachunek podatkowy niższy?
absolutnie. Ale możesz oczekiwać, że Urząd Skarbowy zaatakuje Twój przydział, jeśli nie odzwierciedla on rzeczywistości gospodarczej.,
Jeśli audytor IRS zgłosi zastrzeżenia, być może będziesz musiał wnieść wycenę nieruchomości, aby wesprzeć alokację, z której korzystasz. W niektórych stanach ustawy o podatku od nieruchomości będą wykazywały odrębną ocenę budynków i gruntów na kawałku nieruchomości, co może być użytecznym dowodem w audycie IRS.
najlepiej byłoby, gdyby przydział został dokonany w ramach umowy sprzedaży, z którą pierwotnie nabyłeś nieruchomość, i powinieneś być przygotowany na udowodnienie, że przydział był częścią negocjacji w dobrej wierze między tobą a Sprzedawcą.,
Nieruchomości wielofunkcyjne-użytek osobisty i biznesowy. Musisz przydzielić podstawę, jeśli masz aktywa, które są używane częściowo do celów biznesowych, a częściowo do celów osobistych, zgodnie z procentem wykorzystania biznesowego. Metoda alokacji, czy to w procentach, przez liczbę mil lub przez ilość czasu, różni się w zależności od rodzaju aktywów.
w przypadku większości aktywów biznesowych przydział zwykle będzie oparty na czasie, w którym wykorzystałeś zasób do celów biznesowych, w porównaniu do czasu, w którym wykorzystałeś go do celów osobistych lub rodzinnych., (Szczególne zasady mają zastosowanie do określania przydziału środków w home office i podziału wydatków na pojazdy.)
mimo, że nie kwalifikujesz się do odliczenia w home office, masz w domu komputer, na którym przechowujesz kopię zapasową dokumentacji księgowej i który używasz wieczorem do innych celów biznesowych.
Twój komputerowy dziennik czasu pokazuje, że spędzasz na komputerze około 10 godzin tygodniowo z powodów biznesowych i około 5 godzin tygodniowo w innych celach. (Inni członkowie Twojej rodziny nie używają tego komputera.,) Dlatego możesz amortyzować 2/3 kosztów komputera.
wymagana Podstawowa alokacja pomiędzy wiele aktywów
Jeśli nabywasz wiele aktywów w tym samym czasie (na przykład nabywasz wiele aktywów biznesowych w trakcie zakupu firmy), musisz przydzielić cenę zakupu między różne zakupione aktywa. Urząd Skarbowy zapewnia specjalne zasady w tym zakresie, a zasady te są trudne, więc skonsultuj się z doradcą podatkowym, aby uzyskać więcej informacji.,
pamiętaj o potrzebie korekt bazowych
twoja podstawa aktywów zasadniczo nie zmienia się w czasie. Do pierwotnego obliczenia podstawowego stosuje się inną wartość procentową w celu ustalenia odpisu amortyzacyjnego każdego roku.
Benjamin kupił maszynę do wymiany ciepła dla swojego biznesu projektowania koszulek. Maszyna kosztowała 1000 dolarów, a on zapłacił osiem procent podatku od sprzedaży. Koszt dostawy to $200. Koszt maszyny wynosi 1280 dolarów. jest to kwota, która zostanie odzyskana poprzez amortyzację przez cały okres eksploatacji składnika aktywów.,
jednak niektóre zdarzenia, takie jak straty, ulepszenia lub transakcje mogą wymagać dostosowania podstawy.
chociaż podstawą amortyzacji jest zwykle koszt poniesiony w celu nabycia nieruchomości, może być konieczne dokonanie pewnych korekt podstawy, w tych okolicznościach:
- korekt wywołanych zdarzeniami. W okresie korzystania z składnika aktywów może być konieczne dostosowanie się do dodatków lub ulepszeń lub strat w wyniku wypadków.
- wymiana oryginalnego składnika aktywów., Jeśli otrzymasz aktywa w zamian za inny, podstawa nowego składnika aktywów jest powiązana z skorygowaną podstawą starego składnika aktywów.
Jeśli, podobnie jak większość podatników, używasz standardowych wykresów amortyzacji do obliczania kosztów amortyzacji każdego roku, podstawa opodatkowania składnika aktywów w momencie rozpoczęcia amortyzacji pozostanie zasadniczo taka sama. Pomnożysz swoją pierwotną podstawę przez ułamek, który może się zmieniać każdego roku.,
ale oprócz pierwotnej podstawy składnika aktywów, może być również konieczne poznanie SKORYGOWANEJ podstawy, jeśli sprzedajesz, handlujesz lub zbywasz składnik aktywów lub poniesiesz stratę.
po odliczeniu odpisu amortyzacyjnego części nieruchomości gospodarczej amortyzacja jest odliczana od kosztu uzyskania SKORYGOWANEJ podstawy. Ważne jest, aby Ty (lub twój księgowy) prowadził ewidencję aktywów kapitałowych, która obejmuje kwotę skumulowanej amortyzacji, o którą wnioskowałeś dla każdego składnika aktywów na przestrzeni lat, dzięki czemu możesz łatwo obliczyć skorygowaną podstawę, gdy zajdzie taka potrzeba., Zapisy te powinny być przechowywane tak długo, jak jesteś właścicielem aktywów.
upewnij się, że żądasz odpowiedniej kwoty amortyzacji. Urząd Skarbowy zmniejszy Ci podstawę o odpowiednią kwotę, więc jeśli nie wystąpisz o amortyzację, stracisz dwa razy. Po pierwsze, stracisz korzyści z rocznego odpisu amortyzacyjnego. I, będziesz miał większą kwotę zysku na sprzedaży ze względu na zmniejszenie podstawy.,
Inne zdarzenia, które mogą wymagać korekty podstawy, to straty, za które wnioskowałeś o odliczenie podatku, lub uzupełnienia lub ulepszenia nieruchomości. Musisz też prowadzić rejestr tych przedmiotów i zapisywać je, dopóki w końcu nie pozbędziesz się własności.
kiedy składasz zeznanie podatkowe, uzupełnienia lub ulepszenia są traktowane jako oddzielne, podlegające amortyzacji aktywa, które mają taki sam okres amortyzacji, jak nieruchomość bazowa., Jednak gdy nieruchomość bazowa jest sprzedawana, wszelkie niedoceniane wartości dodatków lub ulepszeń muszą zostać dodane do podstawy opodatkowania składnika aktywów, aby obliczyć zyski podlegające opodatkowaniu.
podstawa zmniejszenia strat
od SKORYGOWANEJ podstawy opodatkowania w nieruchomości od roku, w którym nastąpiła strata odlicza się odliczenia od SKORYGOWANEJ podstawy opodatkowania. Po odliczeniu straty rzeczowej, do celów amortyzacji należy użyć nowej, SKORYGOWANEJ podstawy nieruchomości, zamiast pierwotnej podstawy. Co więcej, nie można już używać tabel do obliczania kosztów amortyzacji., Zamiast tego będziesz musiał użyć rzeczywistych formuł, na których opierają się tabele. Skonsultuj się z doradcą podatkowym lub bezpłatną publikacją urzędu skarbowego 946, jak amortyzować nieruchomość, aby uzyskać szczegółowe informacje na temat tego, jak to się robi.
Trade-in wpłynie na podstawę opodatkowania
jeśli handlujesz sprzętem biznesowym, który był używany w 100 procentach dla biznesu, w zamian za nowy sprzęt biznesowy tej samej kategorii aktywów, transakcja nie będzie zdarzeniem podatkowym, ponieważ będzie traktowana jako „giełda podobnego rodzaju.,”
Ta podstawa opodatkowania stanowi maksymalną kwotę, którą możesz żądać jako amortyzację dla danej pozycji, dla celów podatkowych.
handel pojazdami ma specjalne zasady. Jeśli handlujesz pojazdem, który był częściowo wykorzystywany do celów biznesowych i nabywasz inny pojazd, który będzie używany w Twojej firmie, musisz użyć następujących obliczeń, aby określić podstawę amortyzacji pojazdu zastępczego., (Jeśli twój stary pojazd został nabyty przed 18 czerwca 1984 r., skonsultuj się z doradcą podatkowym w celu uzyskania właściwej metody.,)
podstawą obliczenia amortyzacji pojazdu zastępczego jest:
- skorygowana podstawa starego pojazdu, plus
- wszelkie dodatkowe kwoty zapłacone za pojazd zastępczy, minus
- ewentualna nadwyżka całkowitej kwoty amortyzacji, która byłaby dopuszczalna w latach poprzedzających handel, gdyby 100% użytkowania pojazdu było użytkowaniem biznesowym i inwestycyjnym, ponad całkowitą kwotę faktycznie dopuszczalną jako amortyzacja w tych latach.,
jak ubiegać się o amortyzację
odpisy amortyzacyjne są początkowo obliczane za pomocą formularza IRS 4562, amortyzacja i amortyzacja>, a sumy są przekazywane do zwrotu, którego używasz do raportowania dochodów i wydatków firmy (takich jak Formularz 1040, harmonogram C).
Jeśli wypełniasz własne deklaracje podatkowe, możesz chcieć nieco bardziej szczegółowego wyjaśnienia, jak dokładnie zgłosić odliczenia od amortyzacji.,
w większości przypadków odliczenia od amortyzacji zostaną wprowadzone na formularzu IRS 4562, amortyzacja i amortyzacja, a następnie całkowita kwota zostanie przeniesiona do harmonogramu C, jeśli jesteś jedynym właścicielem, lub do formularza 1120 dla korporacji C, formularza 1120S dla korporacji S lub do formularza 1065 dla spółki osobowej lub LLC.,
musisz wypełnić formularz 4562 w następujących okolicznościach:
- za pierwszy rok ubiegasz się o amortyzację lub amortyzację od określonej części nieruchomości,
- za każdy rok ubiegasz się o wybory wydatkowe w sekcji 179 (w tym kwotę przeniesioną z poprzedniego roku) i
- za każdy rok ubiegasz się o amortyzację od samochodu, innego pojazdu lub innego rodzaju wymienionej nieruchomości.,
nie musisz wypełniać tego formularza, jeśli po prostu domagasz się ciągłej amortyzacji nieruchomości, która nie jest uważana za nieruchomość wymienioną, lub jeśli domagasz się wydatków na auto w oparciu o standardową stawkę przebiegu.
nie łącz kosztów amortyzacji dla więcej niż jednej działalności gospodarczej lub działalności inwestycyjnej na tym samym formularzu 4562. Jeśli prowadzisz więcej niż jedną działalność gospodarczą lub jeśli prowadzisz inny rodzaj działalności, dla której możesz odliczyć amortyzację (np.,, jesteś właścicielem nieruchomości na wynajem, które zostaną zgłoszone zgodnie z harmonogramem E), musisz rozważyć osobno wydatki każdej działalności, określając, czy musisz złożyć formularz 4562 dla tej firmy.
bardzo często w jednym zeznaniu podatkowym umieszcza się kilka formularzy 4562. Upewnij się tylko, że na górze formularza wpisujesz nazwę firmy lub działalności, do której odnosi się ta kopia formularza, wraz z jego numerem identyfikacyjnym pracodawcy, jeśli go posiadasz.,
Jeśli ty (i twój współmałżonek, jeśli składasz wspólnie) składasz więcej niż jeden formularz 4562, powinieneś użyć jednego z formularzy jako” master ” i wypełnić część I tylko na tym formularzu. Ta sekcja formularza wylicza Twój Rozdział 179 wydatki na wybory i stosuje limit w dolarach, a ponieważ limit dotyczy „na podatnika”, a nie „na działalność gospodarczą”, musisz zsumować wszystkie wybrane kwoty w jednym miejscu.
Część V formularza odnosi się do samochodów i innych wymienionych nieruchomości i zasadniczo należy ją wypełnić w pierwszej kolejności., 179,00 zł (netto) 179,00 zł (brutto) Całkowita amortyzacja premiowa (zwana” specjalnym odpisem amortyzacyjnym ” przez IRS) dla wszystkich wymienionych nieruchomości jest zgłaszana w linii 25. Całkowita kwota premii i regularnej amortyzacji od wpisanej nieruchomości jest wpisywana w linii 28 i jest przenoszona na początek formularza do linii 21.,
Gdy już zajmiesz się częścią V formularza, możesz wrócić i wypełnić część I, która pomoże Ci obliczyć wydatki w sekcji 179 dla każdej nowej nieruchomości oddanej do użytku w ciągu roku lub przeniesienia wybranej kwoty z poprzednich lat.
należy wypełnić części II i III dla każdej nowej nieruchomości innej niż samochody i nieruchomości ujętej w wykazie oddanej do użytku w ciągu roku, które zostały zgłoszone w części V. Należy zgłosić amortyzację premiową i inną amortyzację (z wyłączeniem nieruchomości ujętej w wykazie, o której mowa w części V) w części II., W części III, jeśli masz więcej niż jedną nieruchomość w klasie aktywów (na przykład zakupiłeś kilka mebli biurowych, które są uważane za nieruchomość siedmioletnią), Twój wpis do kolumny (c) w części III będzie całkowitą podstawą dla wszystkich przedmiotów w klasie, a Twój wpis do kolumny (g) będzie całkowitą amortyzacją dla wszystkich przedmiotów w klasie.
Część III prosi o zsumowanie odpisów amortyzacyjnych za” starą ” nieruchomość – czyli każdą nieruchomość nie oddaną do eksploatacji w bieżącym roku podatkowym., Suma dla nieruchomości oddanych do użytku w 1987 lub później jest podawana na linii 17.
całkowita suma Twoich odpisów amortyzacyjnych jest obliczana w linii 22, a następnie przenoszona do odpowiedniego harmonogramu C (lub innej formy).
odliczenia amortyzacyjne traktuje się odrębnie, w części VI formularza 4562 (wiersze 42-44). Po wpisaniu tutaj nie są one dodawane do reszty odpisów amortyzacyjnych. Zamiast tego są one przenoszone jako „inne wydatki” do harmonogramu C i muszą być wymienione oddzielnie na odwrocie tego formularza., Zobacz naszą dyskusję o tym, jak skomputeryzować wydatki amortyzacyjne w kontekście wydatków na rozpoczęcie działalności gospodarczej.
business Entity Compliance from BizFilings – Partner z liderem branży
-
Formation LLC, C Corp Incorporation and S Corp Incorporation Packages
-
wymagane prawnie zarejestrowane usługi agenta, w każdym stanie
-
bezpieczne licencje biznesowe, dla każdej jurysdykcji USA
skontaktuj się z przedstawicielem serwisu bizfilings już teraz!,
