Ta strona dotyczy wyłącznie zwrotów za transakcje transgraniczne-w przypadku gdy VAT jest ponoszony przez osoby lub firmy niemające siedziby w danym kraju UE.
nie odnosi się do „standardowej” sytuacji zwrotu VAT, w której zarówno sprzedawca, jak i klient mają siedzibę w tym samym kraju.,
w przypadku zwrotów musimy rozróżnić 3 różne sytuacje:
- transgraniczne zwroty VAT dla firm z UE
- zwroty VAT dla firm spoza UE
- zwroty VAT dla turystów zagranicznych
transgraniczne zwroty VAT dla firm z UE
większość firm, które ponoszą podatek VAT w związku ze swoją działalnością w kraju UE, w którym zwykle nie dostarczają towarów / usług (a więc nie są zobowiązane do rejestrowania VAT) są jednak uprawnione do odliczenia tego podatku VAT (art. 170-171a dyrektywy w sprawie VAT).,
to „odliczenie” następuje w drodze zwrotu z kraju UE, w którym płacili VAT.
Jak uzyskać zwrot VAT
Aby uniknąć potencjalnych problemów językowych, wnioskodawcy wysyłają elektroniczny wniosek o zwrot do swoich krajowych organów podatkowych, które następnie przesyłają go do kraju UE, w którym wnioskodawca poniósł VAT (po potwierdzeniu tożsamości wnioskodawcy i numeru identyfikacyjnego VAT oraz ważności roszczenia).
Jeśli organy podatkowe w kraju UE, w którym ponieśli VAT, opóźniają się w dokonaniu zwrotu, wnioskodawcy otrzymują odsetki.,
procedura postępowania
podsumowanie procedury zwrotu VAT (w tym obowiązki krajowych organów podatkowych na każdym etapie).
pełne przepisy-Dyrektywa 2008/9 / we.
rozporządzenie wykonawcze 79/2012 – dodatkowe informacje, których kraj zwrotu może potrzebować na temat działalności gospodarczej wnioskodawcy i charakteru nabytych towarów/usług.
kto może otrzymać zwrot VAT?,
Aby kwalifikować się do zwrotu w ramach tej procedury, w okresie zwrotu firma nie musi mieć:
- mieć siedzibę w kraju UE podlegającym zwrotowi lub
- dostarczał tam towary lub usługi – z wyjątkiem:
- transport objęty zwolnieniem & Usługi dodatkowe (artykuły 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy VAT) lub
- dostawy na rzecz klientów zobowiązanych do zapłaty powiązanego podatku VAT w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia (art. 194-197 lub 199 dyrektywy VAT).,
Kraj pochodzenia wnioskodawcy UE nie przekaże roszczenia do kraju UE zwracającego zwrot, jeżeli wnioskodawca:
- nie jest podatnikiem VAT
- dokonuje jedynie zwolnionych dostaw bez prawa do odliczenia
- jest objęty systemem specjalnym dla małych przedsiębiorstw
- jest objęty systemem ryczałtowym dla rolników.
informacje dotyczące poszczególnych krajów UE
- Poradniki dotyczące VAT dla poszczególnych krajów (Vademecum)-ograniczenia prawa do odliczenia VAT (np., koszty restauracji, Rozrywka, Samochody, paliwo)
- zwroty VAT – przewodnik (Vademecum) – różnice w zasadach zwrotu VAT w każdym kraju UE.
- kraje UE stosujące kodeksy działalności gospodarczej zawarte w rozporządzeniu Komisji nr 79/2012
dokumenty te zostały zatwierdzone przez krajowe organy podatkowe krajów UE w ramach Stałego Komitetu ds. współpracy administracyjnej i są dostępne wyłącznie w języku angielskim.
mają one jedynie charakter orientacyjny – w celu uzyskania pełnych, aktualnych informacji na temat przepisów należy skontaktować się z odpowiednimi krajowymi organami podatkowymi.,
Inne poradniki
- zwroty VAT – wymogi informacyjne w kraju zwrotu UE.
- zwroty VAT-najczęstsze problemy & rozwiązania.
- zwroty VAT-poradnik online.
- zwroty VAT – punkty kontaktowe właściwych organów krajowych
zwroty VAT dla przedsiębiorstw spoza UE
przedsiębiorstwa niemające siedziby w Unii Europejskiej, które ponoszą VAT w związku ze swoją działalnością w kraju UE, w którym zwykle nie dostarczają towarów / usług (i w związku z tym nie są zobowiązane do rejestracji VAT), mają prawo do odliczenia tego podatku VAT.,
to „odliczenie” następuje w drodze zwrotu z kraju UE, w którym płacili VAT.
Jak uzyskać zwrot VAT
wnioskodawcy muszą przesłać wniosek do krajowych organów podatkowych w kraju UE, w którym ponieśli VAT – patrz zwroty VAT – przewodnik po krajach.
procedura stosowania
pełne Zasady – Dyrektywa 86/560 / EWG.
kto może otrzymać zwrot VAT?,
Aby kwalifikować się do zwrotu w ramach tej procedury (patrz art. 1 dyrektywy 86/560/EWG), w okresie zwrotu firma nie może:
- mieć siedzibę w dowolnym kraju lub terytorium UE lub
- dostarczał towary lub świadczył usługi w kraju, w którym poniósł VAT-z wyjątkiem:
- transport zwolniony & Usługi dodatkowe (artykuły 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy VAT) lub
- usługi na rzecz klientów wyłącznie zobowiązanych do zapłaty powiązanego podatku VAT w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia (art. 194, 196 lub 199 dyrektywy VAT).,
warunki specyficzne dla danego kraju UE
każdy kraj UE może:
- odmówić zwrotu VAT w ten sposób, jeśli kraj/terytorium powoda nie przyznaje wzajemnych praw zwrotu VAT lub podobnych do przedsiębiorstw mających siedzibę w tym kraju UE.
zwroty VAT dla turystów spoza UE
sprzedawcy detaliczni z UE mogą zapewnić zwrot VAT za towary sprzedawane turystom spoza UE przy ich eksporcie., W szczególności dotyczy to:
- turystów, których stały adres lub miejsce zwykłego pobytu (zgodnie z paszportem lub innym uznanym dokumentem tożsamości) nie znajduje się w UE.
- obywatele UE mieszkający poza UE (którzy mogą to udowodnić za pomocą dokumentu pobytowego lub podobnego).
Warunki
- turyści muszą przedstawić dowód zamieszkania (np. paszport spoza UE lub dokument pobytowy)
- towar musi zostać wywieziony z UE w ciągu 3 miesięcy od zakupu. Turysta musi dostarczyć stemplowany dokument zwrotu VAT potwierdzający to.,
- wartość zakupionego towaru musi być powyżej określonego minimum (ustalonego przez każdy kraj UE).
- sprzedawcy detaliczni mogą zwrócić VAT bezpośrednio lub skorzystać z pośrednictwa. Jeden lub drugi z nich może naliczyć podatek od towarów i usług, odliczany od zwracanej kwoty podatku VAT.
Więcej o zwrotach VAT dla turystów spoza UE