Was ist ein Verlust Carryforward?
Ein Loss Carryforward bezieht sich auf eine Buchhaltungstechnik, die den Net Operating Loss (NOL) des laufenden Jahres auf den Jahresüberschuss anwendet, um die Steuerschuld zu verringern. Wenn beispielsweise ein Unternehmen im ersten Jahr einen negativen Netto-Betriebsertrag (NOI), in den folgenden Jahren jedoch einen positiven NOI aufweist, kann es zukünftige Gewinne reduzieren, indem es die NOL-Übertragung verwendet, um einen Teil oder den gesamten Verlust aus dem ersten Jahr in den folgenden Jahren zu erfassen., Dies führt in positiven NOI-Jahren zu einem niedrigeren steuerpflichtigen Einkommen und verringert den Betrag, den das Unternehmen dem Staat an Steuern schuldet. Loss Carryforward kann sich auch auf eine Capital Loss Carryforward beziehen.
Key Takeaways
- Verlustvorträge verwendet werden, um verbreiten die aktuellen net operating loss (NOL) in Folgejahren‘ net operating income (NOI) in Auftrag zu reduzieren die künftige steuerliche Haftung.,
- Das Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) entfernte die 2-Jahres-Rückzahlungsrückstellung, verlängerte die 20-Jahres-Rückzahlungsrückstellung auf unbestimmte Zeit und beschränkte die Rückzahlung auf 80% des Nettoeinkommens in jedem zukünftigen Jahr.
- Netto-Betriebsverluste aus Steuerjahren, die vor dem 1. Januar begannen. 1, 2018, unterliegen noch den ehemaligen Verschleppungsregeln.,
verlustvorträgen
Verständnis Verlustvorträge
Vor der Einführung des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), 2018, der Internal Revenue Service (IRS) erlaubt die Unternehmen zu tragen net operating losses (NOL) vorwärts-20 Jahre Netto gegen zukünftige Gewinne oder rückwärts zwei Jahren für eine sofortige Rückerstattung von früheren Steuern bezahlt. Nach 20 Jahren verfallen alle verbleibenden Verluste und können nicht mehr zur Reduzierung des steuerpflichtigen Einkommens verwendet werden.,
Für Steuerjahre ab Jan. 1, 2018 oder später hat die TCJA die zweijährige Rückzahlungsrückstellung mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste aufgehoben, ermöglicht jedoch eine unbestimmte Rückzahlungsfrist. Die Übertragungen sind jedoch jetzt auf 80% des Jahresüberschusses begrenzt. Verluste aus Steuerjahren ab Januar 1, 2018, unterliegen noch den früheren Steuervorschriften und alle verbleibenden Verluste verfallen nach 20 Jahren.
NOL-Übertragungen werden als Vermögenswerte in der Bilanz des Unternehmens erfasst., Sie bieten dem Unternehmen einen Vorteil in Form zukünftiger Steuerschuldeinsparungen. Für die NOL Carryforward wird ein latenter Steueranspruch geschaffen, der in den kommenden Jahren mit dem Jahresüberschuss verrechnet wird. Das latente Steuerguthabenkonto wird jedes Jahr bis zur Erschöpfung des Saldos auf höchstens 80% des Nettoeinkommens in einem der folgenden Jahre festgelegt.
Die NOL carryforward Bestimmung über Bundeseinkommensteuern wurde ursprünglich als Teil des Revenue Act von 1918 eingeführt. Einige Staaten haben strengere Grenzen für die staatliche Einkommensteuer auf Carryforwards oder Carryback.,
Ursprünglich sollte diese Einkommensteuerrückstellung des Bundes ein kurzlebiger Vorteil für Unternehmen sein, die Verluste im Zusammenhang mit dem Verkauf kriegsbezogener Gegenstände in der Nachkriegszeit erleiden. In den folgenden Jahren wurde die Dauer der Rückstellung für Übertragungen verlängert, verringert, weggelassen und wieder eingeführt. Der Zweck der Beibehaltung der Bestimmung bestand darin, die Steuerlast für Unternehmen zu verringern, deren Hauptgeschäft zyklischer Natur ist, jedoch nicht im Einklang mit einem Standardsteuerjahr.,
Besondere Überlegungen
Um NOL carryforwards effektiv zu nutzen, sollten Unternehmen sie so schnell wie möglich beanspruchen. Die Verluste werden nicht mit der Inflation indexiert, und infolgedessen wird die Forderung jedes Jahr effektiv kleiner.
Wenn ein Unternehmen beispielsweise im laufenden Steuerjahr 100.000 US-Dollar verliert, obwohl es den Verlust für die nächsten 20 Jahre nach vorne tragen kann, wird es wahrscheinlich einen größeren Einfluss haben, je früher es beansprucht wird. Infolge der Inflation ist es höchstwahrscheinlich, dass 100.000 US-Dollar in 20 Jahren weniger Kaufkraft und weniger realen Wert haben werden.,
Beispiel für Loss Carryforward
Stellen Sie sich ein Unternehmen verloren $5 Millionen ein Jahr und verdient $6 Millionen das nächste. Das Verschleppungslimit von 80% von 6 Millionen US-Dollar beträgt 4,8 Millionen US-Dollar. Der volle Verlust aus dem ersten Jahr kann als latenter Steuerwert in die Bilanz auf das zweite Jahr übertragen werden.
Der Verlust, der im zweiten Jahr auf 80% des Ergebnisses begrenzt ist, kann dann im zweiten Jahr als Aufwand für die Gewinn-und Verlustrechnung verwendet werden. Es senkt das Nettoeinkommen und damit das zu versteuernde Einkommen für dieses Jahr auf 1,2 Millionen US-Dollar. Ein $ 200.000 latente Steuer Vermögenswert ($5 Millionen – $4.,8 Millionen) bleiben in der Bilanz.