(a) Allgemeine Regel. Während des Umsatzsteuerurlaubs sind die meisten Einkäufe einzelner Gegenstände von materiellem persönlichem Eigentum, die $2,500 oder weniger kosten, von Verkaufs-und Nutzungssteuern befreit, vorbehaltlich bestimmter Ausschlüsse, wie in 830 CMR 64H.1.8 erläutert. Für alle Käufe von materiellem persönlichem Eigentum, die für die Befreiung von der Umsatzsteuer in Frage kommen, muss die vollständige Übertragung des Besitzes oder der ursprünglichen Zahlung für die Immobilie an einem der angegebenen Tage des Umsatzsteuerurlaubs erfolgen., Für die Zwecke der jährlichen Umsatzsteuererklärung sind folgende Geschäfte nicht förderfähig:
1. transaktionen, bei denen eine Anzahlung, Vorauszahlung oder ein verbindliches Zahlungsversprechen vor den festgelegten Tagen des Umsatzsteuerurlaubs geleistet wird;
2. vorverkauf; und
3. laienverkauf.
Einkäufe, die nach M. G. L. c. 64H von der Umsatzsteuer befreit sind, sind ebenfalls nach M. G. L. c. 64I von der Nutzungssteuer befreit. , Daher sind berechtigte Gegenstände von materiellem persönlichem Eigentum, die im Rahmen der Umsatzsteuerfreigabe von nichtstaatlichen Anbietern für die Verwendung in Massachusetts gekauft wurden, von M. G. L. c. 64I.
(b) Nicht geschäftlichen Verkäufen befreit. Die Befreiung von der Umsatzsteuer gilt nur für den Verkauf von materiellen persönlichen Gegenständen, die von Einzelpersonen nur zum persönlichen Gebrauch oder Verbrauch gekauft wurden. Einkäufe von Unternehmen oder anderen Unternehmen und Einkäufe von Einzelpersonen für geschäftliche Zwecke bleiben steuerpflichtig.
(c) Verkaufspreisschwelle für Freistellungsberechtigung., Wenn der Verkaufspreis eines einzelnen Artikels mehr als 2.500 US-Dollar beträgt, ist die Umsatzsteuer auf den gesamten für den Artikel in Rechnung gestellten Preis fällig. Der Verkaufspreis wird nicht um den Schwellenwert reduziert. Wenn beispielsweise ein Artikel für 3.000 US-Dollar verkauft wird, ist der gesamte Verkaufspreis des Artikels steuerpflichtig, nicht nur der Betrag, der 2.500 US-Dollar übersteigt.
1. Ausnahme: Nach M. G. L. c. 64H, § 6 (k) gibt es keine Umsatzsteuer auf Kleidungsstücke, es sei denn, der Verkaufspreis übersteigt $175; in diesem Fall ist nur die Erhöhung über $175 steuerpflichtig., Wenn der Preis eines Kleidungsstücks am Umsatzsteuerfreitag den Schwellenwert überschreitet, können die ersten 175 USD von dem steuerpflichtigen Betrag abgezogen werden. Der Schwellenwert von 2.500 USD wird nicht um 175 USD erhöht.
Beispiele:
a. Ein Kunde kauft einen Anzug auf der Umsatzsteuer Urlaub für $600. Keine Steuer ist fällig.
b. Ein Kunde kauft ein Hochzeitskleid während der Umsatz-Steuerbefreiung von $2,550. Steuer ist fällig auf $2,375 ($2,550 – $175).,
2. Gutscheine und Rabatte. Wenn ein von einem Verkäufer bereitgestellter Ladencoupon oder-rabatt den Verkaufspreis der Immobilie senkt, bestimmt der ermäßigte Verkaufspreis, ob der Verkaufspreis die Umsatzsteuer-Feiertagspreisschwelle von 2.500 USD überschreitet. Wenn ein Gutschein oder Rabatt für ein Geschäft für den Gesamtbetrag gilt, den ein Käufer und nicht für den Verkaufspreis eines bestimmten Artikels gezahlt hat, und der Käufer sowohl berechtigtes Eigentum als auch steuerpflichtiges Eigentum erworben hat, sollte der Verkäufer den Rabatt anteilig jedem verkauften Artikel zuteilen.,
3. Rabatt. Ein Rabatt ist eine Rückerstattung eines Geldbetrags durch den Hersteller eines Produkts an den Einzelhandelskäufer des Produkts. Wenn ein Verkäufer materielles persönliches Eigentum an einen Kunden verkauft, der zum Zeitpunkt des Verkaufs einen Herstellerrabatt zur Minderung des Verkaufspreises anwendet, wird der Rabatt in der Regel als Skonto behandelt und vom Verkaufspreis ausgeschlossen. Der ermäßigte Verkaufspreis bestimmt, ob der Verkaufspreis die Umsatzsteuer-Feiertagspreisschwelle von 2.500 US-Dollar überschreitet.,
Wenn ein Verkäufer materielles persönliches Eigentum an einen Kunden verkauft, der nach dem Verkauf einen Rabatt erhält (z. B. durch Zusendung eines Gutscheins an den Hersteller), bestimmt der vollständige Kaufpreis der Immobilie, ob der Verkaufspreis die Umsatzsteuer oder die Preisschwelle von $2,500 überschreitet, und die Steuer muss auf den vollen Kaufpreis erhoben werden, wenn er $2,500 überschreitet.,
Wenn ein Verkäufer einem Kunden beim Kauf von materiellem persönlichem Eigentum einen Barrabatt anbietet und der Kunde nach dem Verkauf auch einen Rabatt vom Hersteller des Grundstücks erhält, ist nur der vom Verkäufer gewährte Barrabatt vom Verkaufspreis für Zwecke der Umsatzsteuerbefreiung ausgeschlossen. Die Höhe des Herstellerrabatts wird nicht vom Verkaufspreis abgezogen.
4. Mehrere Artikel auf einer Rechnung., Wenn ein Kunde mehrere Artikel in einer einzigen Transaktion am Umsatzsteuerfreitag kauft, müssen nicht für jeden Artikel separate Rechnungen erstellt werden. Solange jeder einzelne Artikel $2500 oder weniger beträgt, gibt es keine Begrenzung für die Anzahl der Artikel, die jeder Kunde kaufen kann und die Anspruch auf die Befreiung von der Umsatzsteuer haben. Jeder einzelne Artikel, der für 2.500 USD oder mehr gekauft wurde, unterliegt jedoch der Umsatzsteuer.,
Beispiel: In einer einzigen Transaktion am Umsatzsteuerfreitag kauft ein Kunde einen Fernseher, der $1,500 kostet, einen Stereoempfänger, der $1,200 kostet, und einen Computer, der $2,000 kostet. Die drei separaten Artikel können zusammengespült werden, alle steuerfrei.
5. Gebündelte Transaktionen. Wenn mehrere Artikel zu einem einzigen Preis zum Verkauf angeboten werden, ist das gesamte Paket befreit, wenn der Verkaufspreis des Pakets 2.500 USD oder weniger beträgt., Artikel, die separat erhältlich sind und als separate Artikel verkauft werden, haben Anspruch auf die Befreiung von der Umsatzsteuer, wenn der Preis für jeden Artikel 2,500 USD oder weniger beträgt.
Beispiel 1: Ein Computerpaket mit CPU, Tastatur, Monitor, Maus und Drucker mit einem einzigen Verkaufspreis von 3.500 US-Dollar würde nicht für die Befreiung von der Umsatzsteuer in Frage kommen, da der einzelne Verkaufspreis des Pakets (3.500 US-Dollar) die Schwelle von 2.500 US-Dollar überschreitet.,
Beispiel 2: In einer einzigen Transaktion während des Umsatzsteuerurlaubs kauft ein Kunde einen PC für 3.000 USD und einen Computerdrucker für 200 USD, von denen jeder separat erhältlich ist. Der Kauf des PCS wird nicht für die Befreiung von der Umsatzsteuer Urlaub qualifizieren, weil der Verkaufspreis ($3.000) über der Umsatzsteuer Urlaub Schwelle von $ 2.500. Da der Verkaufspreis des Computerdruckers (200 US-Dollar) weniger als 2.500 US-Dollar beträgt, ist der Drucker von der Steuer befreit.,
Artikel, die normalerweise gebündelt und als einzelne Einheit verkauft werden, können nicht separat bewertet und als einzelne Artikel verkauft werden, um Anspruch auf die Befreiung von der Umsatzsteuer zu haben.
(d) Vermietung., Im Allgemeinen können andere persönliche Gegenstände als Kraftfahrzeuge und Motorboote für die Befreiung von der Umsatzsteuer für 30 Tage oder weniger gemietet werden, auch wenn die Mietdauer Tage vor oder nach dem Umsatzsteuerurlaub abdeckt, vorausgesetzt, dass die vollständige Zahlung in Höhe von weniger als $2,500 während des Umsatzsteuerurlaubs erfolgt. Die Umsatzsteuererklärung gilt nicht für Vermietungen oder Leasingverträge von materiellem persönlichem Eigentum jeglicher Art, wenn die Laufzeit des Miet-oder Leasingvertrags länger als 30 Tage beträgt.