a grantor trust to odwołalny żywy trust, który jest „podmiotem lekceważonym” do celów podatkowych. Nie płaci własnych podatków ani nie składa deklaracji podatkowej. Zamiast tego, jego dochód jest zgłaszany, a odliczenia są wnioskowane na osobistym zeznaniu podatkowym grantodawcy—osobie, która stworzyła i sfinansowała trust i która zazwyczaj zarządza jego aktywami.
termin „koncesjonariusz” nie jest terminem prawnym. Oznacza to po prostu, że koncesjonariusz, a nie samo trust, jest odpowiedzialny za płacenie związanych z nim podatków., Wszystkie trusty udzielające dotacji są trustami żywymi, ale nie wszystkie trusty żywe są trustami udzielającymi dotacji.
Co To jest fundusz powierniczy?
termin „koncesjonariusz” określa każdy trust, w którym osoba, która go tworzy, traktowana jest jako właściciel jego nieruchomości i aktywów zarówno dla celów podatku dochodowego, jak i podatku od nieruchomości. To czyni je odwołalnymi żywymi trustami. Kredytodawca zwykle działa jako powiernik i zachowuje kontrolę nad dochodami i aktywami funduszu powierniczego.,
zleceniodawcy mogą wyznaczyć następców powierników, aby przejęli zarządzanie i kontrolę nad ich trustami, jeśli staną się niezdolni do tego samodzielnie, ale dochód trustu jest nadal raportowany w początkowej deklaracji podatkowej grantodawcy.
zleceniodawcy mogą zmieniać odwołalne trusty zleceniodawcy i wprowadzać w nich zmiany w dowolnym momencie, o ile pozostaną kompetentni umysłowo. Mogą wymieniać lub zmieniać beneficjentów trustu, zarządzać opcjami akcji dla trustu i kontrolować inwestycje funduszy powierniczych. Mogą również cofnąć lub odwołać ten typ zaufania., Każdy dochód jest opodatkowany na rzecz ich zleceniodawców osobiście, ponieważ zleceniodawcy osobiście rezerwują te prawa.
- alternatywna nazwa: Revocable trust
jak działa zaufanie Grantora?
Załóżmy, że założyłeś fundusz powierniczy i sfinansowałeś go aktywami oprocentowanymi—przeniosłeś własność tych aktywów na nazwę trustu. W ciągu roku generują dochód w wysokości 10 000 dolarów. Kosztowało to również trust $1,000 w kosztach podlegających odliczeniu od podatku, aby je utrzymać i zarządzać nimi.,
ten dochód zostanie zgłoszony, a odliczenia zostaną zgłoszone na osobistym formularzu 1040 zeznanie podatkowe pod własnym numerem Ubezpieczenia Społecznego. Trust nie byłby zobowiązany do złożenia własnego zwrotu.
twierdząc, że dochód zaufania na osobistym zeznaniu podatkowym może zwiększyć Twój dochód podlegający opodatkowaniu i potencjalnie zepchnąć cię do wyższego marginalnego przedziału podatkowego.
trusty Grantodawcy automatycznie przekształcają się w trusty nie-grantodawcy po śmierci grantodawcy, ponieważ grantodawca nie żyje, aby złożyć zeznanie podatkowe., Wszelkie wypłaty dokonane przez trust w tym czasie podlegałyby opodatkowaniu na rzecz beneficjentów, którzy je otrzymują.
rodzaje trustów udzielających koncesji
zaufanie nie musi być absolutnie odwołalne, aby być zaufaniem udzielającym koncesji. Nieodwołalne zaufanie może być traktowane jako zaufanie koncesjonariusza do celów podatkowych, gdy koncesjonariusz spełnia wymogi wewnętrznego Kodeksu przychodów, aby stać się właścicielem aktywów. Nieodwołalne zaufanie można w tym przypadku pominąć jako oddzielny podmiot podatkowy, a koncesjonariusz będzie opodatkowany od wszystkich swoich dochodów.,
nieodwołalne trusty są określane jako „umyślnie wadliwe trusty koncesjonariusza” (Idgt), gdy traktują koncesjonariusza jako właściciela do celów podatku dochodowego, ale nie do celów podatku od nieruchomości.
IDGTs może ewoluować, gdy koncesjonariusz składa nieodwołalny dar na rzecz trustu lub sprzedaje aktywa na jego własność. Ten składnik aktywów nie jest już uważany za należący do koncesjonariusza, ale do trustu, a więc nie zostałby włączony do podlegającego opodatkowaniu majątku koncesjonariusza.,
koncesjonariusz zgłasza dochód zaufania po ich osobistym powrocie w tym przypadku i płaci wszelkie podatki należne tak, jakby zaufanie było odwołalne, ale aktywa powiernicze nie są uwzględnione w majątku koncesjonariusza do celów podatku od nieruchomości, gdy umierają. Jest to główna zaleta, której nie dzieli się z odwołalnymi funduszami powierniczymi.
Fundusze powiernicze a inne nieodwołalne Fundusze powiernicze
kredytodawca nieodwołalnego funduszu powierniczego, który nie kwalifikuje się do zostania pominiętym podmiotem podatkowym, trwale rezygnuje z prawa własności i kontroli nad aktywami w nim finansowanymi., Nie są już właścicielami nieruchomości-trust to robi. Podmioty udzielające nieodwołalnych trustów nie mogą działać jako powiernicy własnych trustów. Muszą przekazać władzę komuś innemu.
| trusty udzielające koncesji | nieodwołalne trusty |
| grantor może odzyskać aktywa z trustu. | |
| Grantor zarządza aktywami powierniczymi jako powiernik. | osoba trzecia musi działać jako powiernik., |
| przychód jest opodatkowany osobistym zyskiem kredytodawcy. | trust zapisuje swój własny zwrot i płaci wszelkie powiązane podatki. |
| majątek Trustu podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. | aktywa powiernicze nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. |
przepisy państwowe i dokumenty tworzenia trustu określają, czy trust jest odwołalny czy nieodwołalny. Jeśli akt powierniczy nie określa, że zaufanie jest nieodwołalne, większość stanów uzna je za odwołalne.,
kluczowe terminy
- kredytobiorca jest „nieuwzględnionym” podmiotem podatkowym, który nie składa deklaracji podatkowej ani nie płaci podatków od własnych zarobków.
- podatki należne od trustu koncesjonariusza są przekazywane koncesjonariuszowi lub twórcy trustu, który musi następnie zgłosić dochód i ubiegać się o odliczenia w swoim osobistym zeznaniu podatkowym.
- trusty udzielające koncesji są trustami odwołalnymi, ale niektóre nieodwołalne trusty mogą być traktowane jako trusty udzielające koncesji do celów podatkowych.,