rask og riktignok generelle svar (fordi det finnes unntak) er: (1) ja, en ideell organisasjon som kan eie en for-profit; og (2) nei, en for-profit ikke eier en ideell organisasjon, men det kan velge alle av den ideelle styremedlemmer og dermed i stor grad styre nonprofit.
Kan en Ideell organisasjon som Eier en For-Profit?
En ideell kan eie alle av eierandel i en for-profit foretak, om en slik enhet er et selskap eller selskap med begrenset ansvar., Men, det er regler som er knyttet til eventuelle investeringer nonprofit gjør i oppstart eller oppkjøp. For formålene i dette innlegget, vi vil begrense diskusjonen til situasjoner der en allmennyttig veldedighet (som vi vil referere til som et «nonprofit») er den eneste eieren av for-profit foretak. Vi vil lagre diskusjoner av private stiftelser (som er underlagt overflødig virksomheten holder lover, å risikere investering lover, og andre skattemessige lover og regler som ikke gjelder for offentlige stiftelser) og av ideelle joint ventures med andre nonexempt partene for en annen dag.,
Hvorfor Ville en Ideell organisasjon som Eier en For-Profit?
En ideell kan eie en for-profit som et resultat av en gave fra en bedrift til veldedige eller en investering som det gjør å lage eller kjøpe en virksomhet. Virksomheten kan eller kanskje ikke fremme allmennyttig ‘ s 501(c)(3) formål («mission»), men antagelig verdien av eiendeler eller dets fortjeneste kan bli distribuert til nonprofit, som deretter distribuere dem til å fremme sine oppdrag.,
Forsiktig Investor Regler / UPMIFA
En ideell kan investere i enten starte en for-profit eller å skaffe en, men det er lover som regulerer slike investeringer. Første, statlige lover sørge for forsvarlig investering regler. 49 stater (Pennsylvania er hold ut) og District of Columbia har vedtatt versjoner av Uniformen Fornuftig Forvaltning av Institusjonelle Midler Act (UPMIFA).,e følgende er hva UPMIFA (tilgjengelig for nedlasting her) gir om administrasjon og investere institusjonelle fond (et fond som eies av en institusjon som er eksklusivt for veldedige formål, ikke er inkludert, blant annet, program-relaterte eiendeler holdt ved en institusjon først og fremst for å oppnå et veldedig formål av institusjonen og ikke først og fremst for investering):
(a) i henhold til intensjonen av en donor til uttrykk i en gave instrument, en institusjon, i å håndtere og å investere i en institusjonell fond, skal vurdere veldedige formål av institusjonen og bruk av institusjonelle fond.,
(b) I tillegg til å overholde lojalitetsplikten pålagt ved lov enn dette , hver person er ansvarlig for å administrere og å investere i en institusjonell fondet skal forvalte og investere i fondet i god tro og med den omsorg en normalt forstandig person i en slik stilling ville øvelse under lignende omstendigheter.,
(c) I å håndtere og å investere i en institusjonell fund, en institusjon: (1) kan medføre bare kostnader som er egnet og rimelig i forhold til de eiendeler, formål av institusjonen, og kompetanse tilgjengelig for institusjonen; og (2) skal gjøre en rimelig innsats for å kontrollere fakta som er relevante for forvaltning og investering i fondet.
(d) En institusjon kan svømmebasseng to eller flere institusjonelle midler til formål av ledelse og investeringer.,
(2) Ledelse og investeringsbeslutninger om en individuell ressurs som må gjøres ikke i isolasjon, men heller i sammenheng med de institusjonelle fondets portefølje av investeringer som en helhet og som en del av en samlet investering strategi å ha risiko og avkastning som mål rimelig egnet til fondet og til institusjonen.
(3) med mindre annet følger av lov annet enn denne , en institusjon kan investere i noen form for eiendom eller type investeringer er i samsvar med dette avsnittet.,
(4) En institusjon som skal diversifisere investeringene av en institusjonell fondet med mindre institusjonen med rimelighet fastslår at, på grunn av spesielle omstendigheter, med det formål fondet er bedre tjent uten diversifisering.,
(5) Innen rimelig tid etter mottak av eiendom, en institusjon som skal lage og gjennomføre vedtak om bevaring eller disponering av eiendom eller til å balansere en portefølje, for å bringe den institusjonelle fond i samsvar med de formål, vilkår og distribusjon krav til institusjonen som er nødvendig for å møte andre forhold av institusjonen og kravene til denne .,
(6) En person som har spesielle ferdigheter eller kompetanse, eller er valgt i tillit på personens garanti for at personen har spesielle ferdigheter eller ekspertise, har en plikt til å bruke disse ferdighetene eller at kompetanse i å håndtere og å investere institusjonelle midler.
Vanligvis, ville det være et brudd på UPMIFA for en ideell organisasjon som omfattes av Loven til å investere alle sine betydelig investering midler på en enkel for-profit virksomhet som ikke engasjere seg i aktiviteter knyttet til å fremme allmennyttig oppgave., Dette vil være tilfelle selv om for-profit var svært lønnsomt, og nonprofit planlagt å gjøre bruk av alle distribuert overskudd til å finansiere sin misjon-relaterte aktiviteter. Problemene er knyttet til mangel på diversifisering i investeringer og manglende evne til å opprettholde en balansert portefølje av investeringer. Vær imidlertid oppmerksom på at donor restriksjoner og spesielle omstendigheter unntak.
problemet blir vanskeligere hvis en ideell investerer alle sine fond i ett for-profit virksomhet hvis aktiviteter kan bli vurdert i slekt å fremme allmennyttig oppgave., For eksempel, for-profit kan være en inkubator og akselerator for økologisk mat bedrifter og ideell organisasjon som har som oppgave kan være å fremme helse gjennom å utdanne offentligheten om de ernæringsmessige fordelene ved økologisk mat. Dersom investeringen er vurdert til å ha blitt gjort først og fremst for et program-relaterte formål, UPMIFA ville ikke gjelder. Men ellers, hvor investeringen ble gjort dels for et program-relaterte formål og dels for investeringsformål, UPMIFA ville gjelde., I slike tilfeller er en av de hensyn ville være for-profit ‘ s spesielle forhold eller en spesiell verdi, om noen, til nonprofit oppgave. Det er imidlertid også andre har nevnt betraktninger og litt veiledning på hvordan hver enkelt sak av hensyn skal vektes. Kommentarer til UPMIFA tilbyr følgende veiledning: «I hvilken grad en institusjon bruker en ressurs for å oppnå et veldedig formål vil påvirke vekten gitt som faktor i beslutningen om å skaffe seg eller beholde eiendelen.,»
Self-Håndtering
En ideell må også vurdere hvorvidt en transaksjon til å skaffe seg en for-profit virksomhet kunne være et forbudt selv-håndtering transaksjonen under statlig lovgivning., For eksempel, under den California Allmennyttig Fordel Corporation Lov, en selv-håndtering transaksjonen er definert som en transaksjon som selskapet er part, og der en eller flere av sine styremedlemmer har en vesentlig økonomisk interesse, og som ikke oppfyller kravene til enkelte opplistede unntak som hver gir bevis for å støtte dette nonprofit ikke urettmessig beriker en av sine styremedlemmer. Se California Non-Profit Lov: Self-Håndtere Forbudet.,
Privat Fordel / Privat Inurement / Overskytende Fordel Transaksjoner
En ideell må videre sikre at enhver transaksjon til å skaffe seg en for-profit virksomhet ville ikke utgjøre en ulovlig privat fordel transaksjonen, privat inurement, eller et overskudd fordel transaksjonen i henhold til føderal skatt lover. Vanligvis, disse reglene bidrar til å beskytte en nonprofit fra å være en overdreven fordel for en annen part (som ikke er relatert til å fremme sin misjon) på bekostning av den ideelle., I grove tilfeller, og særlig når en insider (for eksempel et styremedlem) er urettmessig dratt nytte, nonprofit kan ha sin 501(c)(3) fritak opphevet. I tillegg insider kan være nødvendig å gå tilbake av alle store mengder mottatt og betale betydelig straff avgifter.
Avsporing av Veldedige Eiendeler
Statlige lover som forbyr også ideelle organisasjoner fra avlede sin veldedige eiendeler bort fra de formål som de ble mottatt eller opptjent., Ideelle organisasjoner som søker å distribuere noen bundne midler til å investere i en for-profit må være veldig forsiktig for at slik bruk ikke bryter gjeldende restriksjoner. I tillegg vil det være svært problematisk for nonprofit å investere sin veldedige eiendeler i en for-profit engasjere seg i aktiviteter som er i konflikt med den ideelle oppgave.
Operational Test Saken
Hvis for-profit er en pass-through enhet (f.eks., LLC eller S corporation), aktiviteter for-profit, vil bli behandlet som virksomheten av sin ideelle forelder., Følgelig, hvis mer enn en insubstantial del av de samlede aktivitetene i begge enhetene er ikke til å fremme en 501(c)(3) unntatt formål, nonprofit vil mislykkes Operativ Test og kunne miste sin skattefritak status. Videre, hvis de for-profit virksomhet er ikke vesentlig i slekt å fremme allmennyttig oppgave, og inntekt fra slik virksomhet vil være relatert virksomhet inntekter, og kan resultere i ikke-relatert virksomhet skatt (UBIT) ansvar for nonprofit.
Hvis for-profit er ikke en pass-through enhet (f.eks., C corporation), aktiviteter for-profit, vil ikke bli knyttet til det ideelle. I tillegg er fordelingen av overskuddet fra for-overskudd til allmennyttige eieren vil generelt ikke være skattepliktig. Imidlertid, mens en nonprofit kan også generelt unngå UBIT når du mottar inntekter fra husleie, renter og royalty fra en annen enhet, for disse inntektene er skattepliktige når du har mottatt fra en enhet som nonprofit-kontroller.
Kan en For-Profit Eier en Ideell organisasjon?
En for-profit ikke eier en ideell fordi en ideell har ingen eiere., Imidlertid, en for-profit kan sette opp en struktur der det effektivt har kontroll over nonprofit, i henhold til gjeldende lover, inkludert de som gjelder privat inurement, egen nytte, og corporate selv-håndtering. Slik kontroll strukturer er kanskje best kjent for mellom store for-profit selskaper og deres bedrifts stiftelser og også mellom store finansielle tjenester selskaper og deres donor-rådet fund (DAF) sponsoring organizations.
Kontroll kan være viktig for for-profit for flere grunner., Den for-profit kan ha ført til etableringen av den ideelle for å fremme et veldedig formål som har noen relasjon til den for-profit ‘ s veldedige mål og verdier. Det kan også være den ideelle viktigste bidragsyter. Videre, nonprofit kan være å bruke navn og andre eiendeler i for-profitt, som kan være med å gi for-profit med en viktig og generelt tillatt goodwill nytte., Det er fornuftig at for-profit vil ønske å være i stand til å sikre at nonprofit ikke utøve virksomhet som er uforenlig med den for-profit virksomhet eller for-profit ‘ s visjon for tilknyttede nonprofit.
Men kontroll av den ideelle av en for-profit reiser også noen problemer. Kanskje det mest alvorlige problemet er muligheten for nonprofit blir operert for interessene til for-profit snarere enn for større offentlige interesser., Jo større kontroll med at for-profit kan utøve over ideell organisasjon, de mer gransking nonprofit kan få om forbudt privat fordel transaksjoner fordel for-profit eller alle eiere, styremedlemmer eller ansatte i for-profit.
Selskapsledelse Kontroll
En for-profit kan ha praktisk kontroll over et tilknyttet ideell organisasjon som i kraft av å ha rett under vedtekter for nonprofit å velge fleste eller alle av styrets medlemmer av den ideelle., Den for-profit kan ha en slik rett som det eneste medlem av den ideelle med alle lovbestemte rettigheter til et medlem (som regel rett til å velge og fjerne styrets medlemmer, godkjenne endringer i enkelte bestemmelser i styrende dokumenter, og godkjenne alle store bedrifter endringer). Alternativt, kan det ha en slik rett som en indikator på noen nummer av ideelle styremedlemmer., Vanligvis, en indikator har rett til å utpeke (oppnevne ett eller flere medlemmer av styret og retten til å fjerne eller godkjenne fjerning av eget styre medlem, men ikke har andre rettigheter i forhold til corporation.
Hvis for-profit og non-profit, vil være å inngå transaksjoner med hverandre etter for-profit som gir midler til allmennyttige, kan det være svært viktig for nonprofit å ha minst noen uavhengige styremedlemmer med hensyn til for-profit., Fordi de øvrige styremedlemmer kan ha en vesentlig interessekonflikt i valg av slike inter-organisatoriske transaksjoner, nonprofit er best beskyttet av tilstedeværelsen av uavhengige styremedlemmer. I enkelte tilfeller, kan et flertall av uavhengige styremedlemmer kan være spesielt verdifullt for å tillate nonprofit styret å godkjenne inter-organisatoriske transaksjoner uten å telle stemmene til noen konflikt styremedlemmer.,
Andre Former for Kontroll
En for-profit kan også utøve kontroll over et tilknyttet ideell organisasjon som gjennom vilkårene på sin finansiering og bestemmelser i andre ressurser. For eksempel, en for-profit kan gi i et grant agreement til tilknyttede nonprofit at tilskuddet kan bli brukt for å fremme en bestemt veldedige formål eller aktivitet, og/eller at det ikke kan brukes til å betale for visse typer programmer eller utgifter., Den for-profit kan også uttrykkelig eller implisitt forutsetning fremtidige tilskudd på om det mener at det ideelle er å forfølge aktiviteter og oppnå resultater ønskelig å for-profit. En lisensavtale for å bruke for-profit ‘ s navn, en leieavtale, og andre avtaler kan også inneholde klausuler som tilbyr for-profit med visse kontroller.
Kan et Styremedlem av den Ideelle Egen en For-Profit som Gjør Forretninger med Nonprofit?,
noen Ganger, en nonprofit kan ikke være i stand til å opprette og eie en for-profit foretak, selv om de for-profit virksomhet ville fremme allmennyttig er veldedige oppgave. For eksempel, en nonprofit kan være begrenset i finansiering av en for-profit datterselskap fordi av et mangel av diskresjonære midler som kan brukes til å danne eller å anskaffe en for-profit og/eller forsvarlig investering begrensninger., I slike tilfeller vil én eller flere av de ideelle styremedlemmer kan velge å starte eller å overta en for-profit enhet, hvis viktigste formål er å fremme den samme veldedige oppgave som allmennyttig eller til å generere inntekter som vil bli donert til veldedige.
Hvis for-profit og non-profit ikke og vil ikke inngå noen avtaler, og forholdet er bare en donor-mottaker-forhold som for-profit donerer midler og andre ressurser til de ideelle, det kan være litt problem med styremedlem eier for-profit., Ett unntak kan være hvis en slik styremedlem forsøk på å utøve sin innflytelse som en donor med å påvirke hvordan andre styremedlemmer stemme, spesielt hvis den var rettet mot nytte av for-profit.
Hvis, imidlertid, at for-profit og non-profit er eller vil være å inngå avtaler eller ordninger med hverandre etter en donor-mottaker-forhold, nonprofit må være forsiktig med noen av de problemer som er beskrevet ovenfor i Kan en Ideell organisasjon som Eier en For-Profit punkt: selv-behandling, egen nytte / privat inurement / overskytende fordel transaksjoner, avledninger av veldedige eiendeler.,