răspunsurile rapide și, desigur, generale (deoarece există excepții) sunt: (1) da, un nonprofit poate deține un profit; și (2) nu, un profit nu poate deține un nonprofit, dar poate selecta toți membrii consiliului nonprofit și, prin urmare, controlează în mare măsură nonprofit.
poate o organizație Nonprofit să dețină un profit?
o organizație nonprofit poate deține toate participațiile de proprietate într-o entitate cu scop lucrativ, indiferent dacă o astfel de entitate este o corporație sau o societate cu răspundere limitată., Cu toate acestea, există reguli legate de orice investiție pe care organizația nonprofit o face în pornire sau achiziție. În scopul acestei postări, ne vom limita discuția la situațiile în care o organizație de caritate publică nonprofit (pe care o vom numi pur și simplu „nonprofit”) este singurul proprietar al entității cu scop lucrativ. Ne va salva discuții de fundații private (care sunt supuse excesului de afaceri deține legi, pune în pericol investiții legi, și alte legi fiscale nu se aplică la organizații de caritate publice) și non-profit, asociații în participațiune cu alte nonexempt părți pentru o altă zi.,
de ce ar deține o organizație Nonprofit pentru Profit?
o organizație nonprofit ar putea deține un profit ca urmare a unui cadou de o afacere pentru nonprofit sau o investiție se face pentru a crea sau de a dobândi o afacere. Afacerea ar putea sau nu să avanseze scopurile 501(c)(3) ale organizației nonprofit („misiune”), dar probabil că valoarea activelor de afaceri sau a profiturilor sale poate fi distribuită organizației nonprofit, care le poate implementa apoi pentru a-și avansa misiunea.,
reguli prudente pentru investitori / UPMIFA
o organizație nonprofit poate investi fie în începerea unui profit, fie în achiziționarea unuia, dar există legi care reglementează astfel de investiții. În primul rând, legile statului prevăd reguli Prudente de investiții. Statele 49 (Pennsylvania este hold out) și Districtul Columbia au adoptat versiuni ale Legii privind gestionarea prudentă uniformă a fondurilor instituționale (UPMIFA).,e următoarele este ceea ce UPMIFA (descarcă de aici) asigură gestionarea și investirea de fonduri instituționale (un fond deținute de o instituție exclusiv în scopuri caritabile, inclusiv, printre alte lucruri, legate de program active deținute de o instituție, în principal, pentru a realiza un scop caritabil ale instituției, și nu în primul rând pentru investiții):
(a) sub rezerva intenția de donator și-a exprimat într-un cadou instrument, o instituție, în gestionarea și investirea instituțional fond, se ia în considerare în scopuri caritabile ale instituției și scopurile instituționale fond.,
(b) în plus față de respectarea obligației de loialitate impusă de lege , alta decât aceasta, fiecare persoană responsabilă de gestionarea și investirea unui fond instituțional trebuie să gestioneze și să investească fondul cu bună credință și cu grija pe care o persoană obișnuită prudentă într-o poziție similară ar exercita în circumstanțe similare.,(C) în gestionarea și investirea unui fond instituțional, o instituție: (1) poate suporta numai costuri adecvate și rezonabile în raport cu activele, scopurile instituției și competențele de care dispune instituția; și (2) depune eforturi rezonabile pentru a verifica faptele relevante pentru gestionarea și investițiile Fondului.(d) o instituție poate pune în comun două sau mai multe fonduri instituționale în scopuri de gestionare și investiții.,
(2) deciziile de gestionare și de investiții cu privire la un activ individual nu trebuie luate în mod izolat, ci mai degrabă în contextul portofoliului de investiții al Fondului instituțional în ansamblu și ca parte a unei strategii globale de investiții cu obiective de risc și de rentabilitate adecvate în mod rezonabil fondului și instituției.(3) cu excepția cazului în care legea prevede altfel , o instituție poate investi în orice tip de proprietate sau tip de investiție în conformitate cu prezenta secțiune.,(4) o instituție trebuie să diversifice investițiile unui fond instituțional, cu excepția cazului în care instituția stabilește în mod rezonabil că, din cauza unor circumstanțe speciale, scopurile fondului sunt mai bine deservite fără diversificare.,
(5) într-un Termen rezonabil după ce a primit de proprietate, o instituție trebuie să facă și să efectueze decizii referitoare la menținerea sau dispunerea de proprietate sau de a reechilibra un portofoliu, în scopul de a aduce fonduri instituționale în conformitate cu scopurile, condițiile și distribuție cerințe ale instituției, astfel cum este necesar pentru a satisface alte circumstanțe ale instituției și cerințele de asta .,
(6) o persoană care are abilități sau expertiză specială sau este selectată pe baza reprezentării persoanei că persoana are abilități sau expertiză specială, are datoria de a utiliza acele abilități sau acea expertiză în gestionarea și investirea fondurilor instituționale.în general, ar fi o încălcare a UPMIFA pentru o organizație nonprofit acoperită de lege să investească toate fondurile sale de investiții substanțiale într-o singură afacere cu profit care nu se angajează în activități legate de avansarea misiunii nonprofit., Acest lucru s-ar întâmpla chiar dacă profitul ar fi foarte profitabil și organizația nonprofit ar fi planificat să utilizeze toate profiturile distribuite pentru a-și finanța activitățile legate de misiune. Problemele sunt legate de lipsa diversificării investițiilor și de lipsa menținerii unui portofoliu echilibrat de investiții. Cu toate acestea, rețineți restricția donatorului și excepțiile de circumstanțe speciale.problema devine mai dificilă dacă o organizație nonprofit investește toate fondurile sale de investiții într-o singură afacere cu profit ale cărei activități pot fi considerate legate de avansarea misiunii nonprofit., De exemplu, profitul ar putea fi un incubator și un accelerator pentru întreprinderile alimentare ecologice, iar misiunea nonprofit ar putea fi promovarea sănătății prin educarea publicului cu privire la beneficiile nutriționale ale alimentelor ecologice. Dacă se consideră că investiția a fost făcută în principal pentru un scop legat de program, UPMIFA nu s-ar aplica. În caz contrar, în cazul în care investiția a fost făcută parțial pentru un scop legat de program și parțial în scopuri de investiții, UPMIFA s-ar aplica., În acest caz, unul dintre considerente ar fi relația specială sau valoarea specială a profitului, dacă există, cu misiunea nonprofit. Cu toate acestea, există și alte considerații enumerate și puține orientări cu privire la modul în care ar trebui să fie ponderat fiecare element individual de examinare. Comentariile către UPMIFA oferă următoarele îndrumări: „gradul în care o instituție folosește un activ pentru a realiza un scop caritabil va afecta greutatea, având în vedere acest factor într-o decizie de a achiziționa sau de a păstra activul.,”
Self-Dealing
o organizație nonprofit trebuie să ia în considerare, de asemenea, dacă orice tranzacție pentru a achiziționa o afacere cu scop lucrativ ar putea fi o tranzacție interzisă de auto-dealing în conformitate cu legislația statului., De exemplu, în California Non-profit de utilitate Publică Corporation Lege, un auto-a face tranzacția este definită ca o tranzacție pentru care corporația este parte și în care unul sau mai multe dintre directori are un material de interes financiar și care nu îndeplinesc cerințele de anumite enumerate excepțiile care fiecare furnizeze dovezi pentru a susține că non-profit nu pe nedrept a vă îmbogăți unul dintre directori. A Se Vedea Legea Nonprofit Din California: Interdicția De A Se Ocupa De Sine.,o organizație nonprofit trebuie să se asigure în continuare că orice tranzacție pentru a achiziționa o afacere cu scop lucrativ nu ar constitui o tranzacție cu beneficii private interzise, o achiziție privată sau o tranzacție cu beneficii în exces în conformitate cu legile fiscale federale. În general, aceste reguli ajută la protejarea unei organizații nonprofit de a oferi un beneficiu excesiv unei alte părți (fără legătură cu avansarea misiunii sale) în detrimentul organizației nonprofit., În cazuri grave, și mai ales atunci când un insider (cum ar fi un membru al Consiliului de administrație) este beneficiat pe nedrept, nonprofit poate avea scutirea 501(c)(3) revocată. În plus, persoanele privilegiate pot fi obligate să returneze orice sume excesive primite și să plătească taxe substanțiale de penalizare.legile statului interzic, de asemenea, organizațiilor nonprofit să-și devieze activele caritabile departe de scopurile pentru care au fost primite sau câștigate., Organizațiile nonprofit care doresc să implementeze orice active restricționate pentru a investi într-un profit trebuie să fie foarte atenți ca o astfel de Utilizare să nu încalce nicio restricție aplicabilă. În plus, ar fi foarte dificil pentru nonprofit să-și investească activele caritabile într-o implicare pentru profit în activități care sunt în conflict cu misiunea nonprofit.
problema testului Operațional
dacă profitul este o entitate de trecere (de exemplu, LLC sau s corporation), activitățile profitului vor fi tratate ca activități ale societății-mamă nonprofit., În consecință, dacă mai mult de o substanță parte din activități combinate de ambele entități nu este legat de un 501(c)(3) scutite scop, non-profit nu va reuși Încercare Operațională și-ar putea pierde statutul de scutire de taxe. În plus, în cazul în care activitățile de afaceri pentru profit nu sunt în mod substanțial legate de promovarea misiunii nonprofit, veniturile din astfel de activități vor fi venituri de afaceri care nu au legătură și pot avea ca rezultat răspunderea privind impozitul pe venit pe profit (UBIT) pentru nonprofit.
dacă profitul nu este o entitate de transfer (de ex.,, C corporation), activitățile pentru profit nu vor fi atribuite nonprofit. În plus, distribuirile profitului de la profit către proprietarul nonprofit nu vor fi, în general, impozabile. Cu toate acestea, în timp ce o organizație nonprofit poate evita, în general, UBIT atunci când primește venituri din chirii, dobânzi și redevențe de la o altă entitate, aceste venituri sunt impozabile atunci când sunt primite de la o entitate pe care organizația nonprofit o controlează.
poate un profit să dețină o organizație Nonprofit?
un profit nu poate deține o organizație nonprofit, deoarece o organizație nonprofit nu are proprietari., Cu toate acestea, un profit poate înființa o structură în care deține efectiv controlul asupra organizației nonprofit, sub rezerva legilor aplicabile, inclusiv a celor privind achizițiile private, beneficiile private și auto-relațiile corporative. Astfel de structuri de control sunt probabil cele mai cunoscute între marile companii cu profit și fundațiile lor corporative și, de asemenea, între marile companii de servicii financiare și organizațiile lor sponsorizate de fondul sfătuit de donatori (DAF).
Controlul poate fi important pentru profit din mai multe motive., Pentru-profit poate au cauzat crearea de non-profit, în scopul de a avansa un scop caritabil, care are o anumită legătură cu scopuri caritabile pentru-profit și valorile. Acesta poate fi, de asemenea, finanțator principal non-profit. În plus, nonprofit poate fi folosind numele și alte active de profit, care poate fi furnizarea de profit cu un beneficiu de fond comercial importante și, în general, admisibilă., Este logic atunci că organizația pentru profit va dori să se poată asigura că organizația nonprofit nu desfășoară activități care nu sunt în concordanță cu activitățile pentru profit sau cu viziunea pentru profit pentru organizația nonprofit afiliată.dar controlul nonprofit de către un profit ridică, de asemenea, unele probleme. Poate că cea mai gravă problemă este posibilitatea ca organizația nonprofit să fie operată mai degrabă pentru interesele profitului decât pentru interesele publicului larg., Cea mai mare comandă pe care pentru-profit poate exercita asupra non-profit, mai mult control non-profit poate primi în ceea ce privește interzisă beneficiul privat tranzacții care beneficiază pentru-profit sau orice proprietarii, membrii consiliului de administrație, sau angajații pentru-profit.
controlul guvernanței
A pentru profit poate avea control practic asupra unei organizații nonprofit afiliate, în virtutea faptului că are dreptul, conform statutului nonprofit, de a selecta o majoritate sau toți membrii consiliului de administrație al nonprofit., Pentru-profit ar putea avea un astfel de drept ca singurul membru al non-profit cu toate drepturile statutare ale unui membru (care includ, în general, dreptul de a alege și elimina membrii consiliului, aproba modificări la anumite dispoziții ale documentelor de guvernare, și aproba orice modificări majore corporative). În mod alternativ, ar putea avea un astfel de drept ca un desemnator al unui număr de membri ai Consiliului nonprofit., În general, un desemnator are dreptul de a desemna (numi) unul sau mai mulți membri ai Consiliului și dreptul de a elimina sau aproba eliminarea oricărui membru al Consiliului desemnat, dar nu posedă alte drepturi în raport cu corporația.
în cazul în care pentru profit și non-profit vor intra în tranzacții între ele dincolo de profit furnizarea de fonduri pentru non-profit, poate fi foarte important pentru non-profit să aibă cel puțin unii membri independenți în ceea ce privește pentru-profit., Deoarece ceilalți membri ai consiliului pot avea un conflict de interese semnificativ în a decide asupra unor astfel de tranzacții inter-organizaționale, organizația nonprofit este cel mai bine protejată de prezența membrilor independenți ai Consiliului. În unele cazuri, majoritatea membrilor consiliului de administrație independenți pot fi deosebit de valoroși pentru a permite Consiliului nonprofit să aprobe tranzacțiile inter-organizaționale fără a număra voturile membrilor Consiliului în conflict.,A pentru profit poate exercita, de asemenea, controlul asupra unei organizații nonprofit afiliate prin condiții privind finanțarea și dispozițiile altor resurse. De exemplu, un scop lucrativ poate prevedea într-un acord de grant către organizația nonprofit afiliată că subvenția poate fi utilizată numai pentru a promova un anumit scop sau activitate caritabilă și/sau că nu poate fi utilizată pentru a plăti anumite tipuri de programe sau cheltuieli., De asemenea, profitul ar putea condiționa în mod expres sau implicit subvențiile viitoare dacă consideră că nonprofit desfășoară activități și obține rezultate dorite pentru profit. Un acord de licență pentru a utiliza numele pentru profit, un contract de închiriere și alte acorduri pot conține, de asemenea, clauze care oferă pentru profit anumite controale.
poate un membru al Consiliului de Administrație al Nonprofit să dețină un profit care face afaceri cu Nonprofit?,uneori, este posibil ca o organizație nonprofit să nu poată crea și deține o entitate cu scop lucrativ, chiar dacă activitățile cu scop lucrativ ar avansa misiunea caritabilă a organizației nonprofit. De exemplu, o organizație nonprofit poate fi restricționată în finanțarea unei filiale pentru profit din cauza lipsei de fonduri discreționare care pot fi utilizate pentru formarea sau dobândirea unei limitări pentru profit și/sau a unei investiții prudente., În astfel de cazuri, unul sau mai mulți dintre membrii consiliului nonprofit pot alege să înceapă sau să achiziționeze o entitate cu scop lucrativ al cărei scop principal poate fi acela de a avansa aceeași misiune caritabilă ca cea a nonprofitului sau de a genera venituri care vor fi donate nonprofit.
În cazul în care pentru profit și non-profit nu și nu va intra în orice acorduri și relația este doar o relație donator-donate în care pentru profit donează fonduri și alte active pentru non-profit, ar putea exista puține probleme cu dreptul de proprietate membru al Consiliului de profit., O excepție poate fi dacă un astfel de membru al Consiliului încearcă să-și exercite influența ca donator în influențarea modului în care ceilalți membri ai Consiliului votează, în special dacă acest lucru a fost îndreptat spre beneficiul profitului.
Dacă, cu toate acestea, pentru-profit și non-profit sunt sau vor fi încheie acorduri sau înțelegeri cu alte fiecare, dincolo de un donator-donatar relație, non-profit, trebuie să ai grijă de unele din problemele descrise mai sus la un Non-profit Propriu Pentru Profit secțiunea: auto-a face, beneficiul privat / privat inurement / exces beneficia de tranzacții, diversiuni de caritate active.,